отчет о прослеживаемых товарах с 1 июля 2021 образец заполнения
Новый отчёт о прослеживаемых товарах
Кто сдаёт отчёт
Все предприниматели, которые работают с прослеживаемыми товарами: самостоятельно импортируют или просто покупают, продают, и даже дарят или передают в производство импортные товары из перечня в Постановлении Правительства № 1110.
Отчёты ежеквартальные, сроки совпадают с отчётностью по НДС:
Если 25 число — выходной или праздник, то крайняя дата переносится на следующий рабочий день.
Что будет за несдачу
Налоговая пообещала не штрафовать за нарушения до 1 июля 2022 года. Предпринимателям дали время, чтобы научиться оформлять документы и заполнять отчёты правильно. Но мы на всякий случай предупреждаем вас заранее.
Как заполнить отчёт
Трудностей возникнуть не должно: все данные берут из УПД или других документов, в которых упомянуты прослеживаемые товары.
В каждой строке указывают:
Если после отправки обнаружили ошибки — в этот же день подайте корректировку. Номер корректировки укажите по строке 2. Особых правил заполнения корректировочных отчётов нет: просто запишите все данные правильно и отправьте отчёт снова.
ООО «Ромашка» применяет УСН. 5 октября 2021 года организация купила партию телевизоров: 45 штук за 400 000 ₽. Телевизоры — прослеживаемые товары, их код 26.40.20.110 есть в перечне правительства. И действительно: поставщик, компания «Горизонт» выставила УПД, в котором указала РНПТ партии: 26532945725835.
Купленные телевизоры «Ромашка» внесёт в отчёт за 4 квартал 2021 года и укажет код операции 17.
Порядок заполнения
Форма отчёта
Как в Эльбе?
Эльба готова к изменениям. Задача с отчётом появится, если в течение квартала добавлялись входящие или исходящие УПД с прослеживаемыми товарами.
Основные поля Эльба заполнит автоматически по данным из реквизитов и УПД. Прослеживаемые товары, как и любые другие, не только покупают или продают, но и передают в производство, уничтожают, теряют и совершают другие операции из списка. В таких случаях дополнительную строку в отчёт нужно добавить вручную, ведь у Эльбы этих данных нет.
Налоговая принимает отчёт только в электронном виде, поэтому для отправки отчёта понадобится действующая электронная подпись. Если работаете в Эльбе, но подписи пока нет или уже закончилась — выпустите её бесплатно из задачи в разделе «Отчётность».
Статья актуальна на 07.10.2021
Получайте новости и обновления Эльбы
Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь на обработку персональных данных и получение информационных сообщений от компании СКБ Контур
Как работает система прослеживаемости товаров с 1 июля 2021 года
Что такое система прослеживаемости товаров
Система прослеживаемости товаров в виде эксперимента действует в РФ уже с 2019 года. С 1 июля 2021 года добровольный эксперимент становится обязанностью для определенного круга продавцов.
Заметим, что по факту выполнять требования о прослеживаемости товаров нужно с 08.07.2021, так как к 01.07.2021 не были утверждены необходимые НПА.
Правила прослеживаемости товаров установлены постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108.
Прослеживаемость товаров — это информационный учет некоторых видов товаров, который ведут поставщики и покупатели путем присвоения и контроля идентификационных данных на всем пути движения товара от первого поставщика до конечного потребителя.
Эксперимент преследовал следующие цели:
На кого распространяется система прослеживаемости товаров
Вносить данные в информационную систему прослеживаемости должны организации и индивидуальные предприниматели, если они участвуют в операциях по обороту прослеживаемых товаров:
На комиссионеров и комитентов (принципалов и агентов) данные правила также распространяются.
В любой системе контроля есть как минимум две стороны: та, которую контролируют, и та, которая контролирует.
В данном случае контролирующей стороной является Федеральная налоговая служба, поэтому на нее также распространяются все правила осуществления прослеживаемости товаров.
Перечень товаров, подлежащих прослеживаемости
Как уже было упомянуто, не все товары будут прослеживать. Постановлением Правительства от 01.07.2021 № 1110 утвержден перечень прослеживаемых товаров:
Обратите внимание! Указанные выше товары прослеживаются не только, если они выступают в роли собственно товаров для перепродажи, но и когда используются в хоздеятельности в качестве основных средств или малоценки. Поэтому прослеживать нужно, например, приобретаемые для бытовых нужд персонала холодильники. Также прослеживаются мониторы. Причем в части мониторов важно, что даже с их включением в состав ПК или АРМ (включение в комплект) нельзя прекращать прослеживаемость. Подробнее об этом здесь.
Это означает следующее:
Если на 08.07.2021 у вас такие предметы есть, вы должны подать уведомление об остатках прослеживаемых товаров и получить РНПТ. О сроке подачи см. эту публикацию.
Если вы покупаете их после этой даты, не забывайте указывать РНПТ в регистрах и декларации по НДС, счетах-фактурах, если впоследствии будете их продавать, отчете по прослеживаемым товарам, если прослеживаемость прекратится не реализацией, а другим фактом хоздеятельности, списанием, например.
По каким реквизитам отслеживается товар
Прослеживать товар будут по следующим реквизитам:
Откуда будут брать РНПТ и кто будет это делать? Посмотрите, как происходит процесс присваивания реквизитов прослеживаемости, на схеме:
Итак, РНПТ присваивается прослеживаемому товару при ввозе на территорию РФ, при вывозе в страны ЕАЭС после 1 июля 2021 года, а также товару, который после указанной даты будет в наличии у продавцов на территории РФ.
В каком случае товар из перечня не подлежит прослеживаемости:
После того как товару присвоен РНПТ, код будет сопровождать товар по всей цепочке передвижения, пока не дойдет до конечного потребителя — физлица или не будет утрачен. Все случаи, когда товар перестает отслеживаться приведены, ниже:
Как отслеживается товар по цепочке передвижения? В каждый отгрузочный документ при продаже товара из перечня (счет-фактуру или УПД) вносят РНПТ. По всем операциям с прослеживаемым товаром представляют отчет в налоговую инспекцию.
Какие отчеты сдают участники системы
Для осуществления контроля за товарами из перечня прослеживаемости были созданы новые отчетные документы. Пока бланки отчетов имеют лишь рекомендованные формы.
Рекомендованные формы приведены в письме ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@. Они действуют до 10.09.2021. С 10 сентября вводятся формы, утвержденные приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@.
Уведомление о перемещении товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории РФ на территорию другого государства — члена ЕАЭС
Заполняется в случае вывоза товаров из России в ЕАЭС. Данные для отчета берутся из отгрузочных документов. Срок сдачи — 5 дней с момента отгрузки.
В уведомлении отражаются следующие сведения:
Заполненный образец уведомления о перемещении прослеживаемых товаров есть в системе КонсультантПлюс. Мы можете перейти к нему бесплатно, оформив пробный тестовый доступ к системе.
Уведомление о ввозе товаров, подлежащих прослеживаемости, с территории другого государства — члена ЕАЭС на территорию РФ
Заполняют по принятым на учет и ввезенным с территорий ЕАЭС товарам. Срок подачи в налоговую аналогичен предыдущему отчету — 5 дней с момента принятия товаров на учет. Налоговая отвечает на это присвоением РНПТ.
В уведомлении отражают следующие сведения:
Уведомление об имеющихся остатках товаров, подлежащих прослеживаемости
Если у продавца на момент утверждения перечня прослеживаемых товаров такие товары имеются в собственности для дальнейшей перепродажи, то их необходимо пересчитать и на основании инвентаризационных сведений заполнить уведомление.
В уведомлении отражают следующие сведения:
Заполненное уведомление об остатках прослеживаемых товаров подготовили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный онлайн доступ к К+ бесплатно и переходите к образцу.
Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости
Те, кто участвует в торговле прослеживаемыми товарами, сдают отчет ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В уведомлении отражаются следующие сведения:
Образец заполнения отчета о прослеживаемых товарах есть в «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный доступ к К+ и скачайте отчет, заполненный экспертами.
Как подготовиться к работе с системой
Прослеживаемость — это внесение данных в информационную базу путем указания РНПТ в отчетах и сопроводительных документах. То есть никакого дополнительного оборудования для участия в программе прослеживаемости товаров приобретать не нужно.
Впрочем, есть одно очень важное НО. Дело в том, что все уведомления, отчеты, счета-фактуры и УПД, то есть все документы, где отражен РНПТ, должны передаваться в налоговую или контрагентам только исключительно в электронном виде.
Если для плательщиков НДС это не является проблемой, так как декларация по НДС сдается в электронном виде уже давно, то прочие хозсубъекты могут столкнуться с необходимостью оформления ЭЦП и подключения к электронному документообороту и сервисам электронной отчетности.
То есть участникам оборота прослеживаемых товаров необходимо к 1 июля 2021 года:
Ответ на вопрос, в каких случаях нужно представить документы на операции с товарами, подлежащими прослеживаемости, по требованию инспекции, есть в системе КонсультантПлюс. Оформите бесплатный пробный доступ к К+ и переходите к разъяснениям.
Отслеживаемость и маркировка
Контроль товарооборота в том или ином виде активно развивается в РФ. Наряду с прослеживаемостью товаров можно вспомнить маркировку товаров. В чем различия этих систем контроля?
Во-первых, отметим, что контролировать один и тот же товар несколькими системами недопустимо. И если обратить внимание на списки подлежащих маркировке товаров и прослеживаемых товаров, то пересечений в них не будет.
Выделим основные различия:
Будут ли штрафы?
На данный момент штрафы за несоблюдение порядка прослеживаемости товаров пока не закреплены, но предполагаются. В связи с этим готовятся изменения в КоАП РФ.
Ориентировочные нарушения и санкции:
В любом случае в 2021 году система будет обкатываться, и штрафы вряд ли будут утверждены сразу. Поэтому в 2021 году привыкаем к новой системе. Скорее всего, официальными штрафы за нарушения станут не раньше чем с 2022 года.
Что изменится при заполнении счета-фактуры
С 1 июля 2021 года в связи с введением прослеживаемости товаров возникла необходимость в усовершенствовании счета-фактуры, а также документа-побратима — УПД.
Изменения очевидные — в эти бланки добавили реквизиты прослеживаемости товаров:
О том, как оформить счет-фактуру по новым правилам, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатно пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.
Аналогичным образом изменена форма УПД.
Добавим, что упрощенцам и прочим неплательщикам НДС при участии в обороте прослеживаемых товаров необходимо применять УПД, а не иные первичные документы. Это связано именно с обязанностью отражения реквизитов прослеживаемости. К тем, кто работает по агентским договорам или договорам комиссии, это тоже относится.
Итоги
Прослеживаемость вводится с 8 июля 2021 года. Прослеживать товары из определенного перечня будут путем присвоения специального номера и отражения этого номера в сопроводительных документах на всем пути движения товаров по цепочке «продавец-покупатель», пока товар не будет признан непрослеживаемым в соответствии с законодательством (например, при продаже конечному потребителю — физлицу).
Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами — когда и как сдавать
С 8 июля 2021 года в России заработала система прослеживаемости. По операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости, нужно каждый квартал отчитываться в налоговую. Специальная форма подается в электронном виде по ТКС. Разберемся, кто должен сдавать отчет и какие данные в нем следует указывать.
Из статьи вы узнаете:
Кто участвует в системе прослеживаемости
Организации и ИП на любых системах налогообложения, которые покупают, продают прослеживаемые товары и совершают с ними другие операции, обязаны выполнять требования национальной системы прослеживаемости. Они признаются участниками оборота таких товаров (п. 2 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108).
Система прослеживаемости заработала с 8 июля. Ее действие начинается с момента ввоза импортного товара на территорию РФ, а заканчивается при выбытии такого товара: продаже физлицу, утилизации, передаче в производство, экспорте (п. 3, 4 Положения о прослеживаемости).
Если установить происхождение товара не удалось, его можно не вводить в систему прослеживаемости. Но объяснять причины и собирать доказательства того, что установить страну происхождения невозможно, придется организации.
Форма, формат и срок сдачи отчета
Форма, формат и порядок заполнения отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, утверждены приказом ФНС России от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645@.
Отчет об операциях представляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Первый раз участники прослеживаемости будут сдавать отчет по итогам 3 квартала 2021 года — до 25 октября 2021 года.
Если в течение квартала операций с прослеживаемыми товарами не было, нулевой отчет подавать не нужно (п. 2.3 ст. 23 НК РФ, п. 32 Положения о прослеживаемости).
Сдается отчет в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО.
Отчет об операциях подает головная организация в ИФНС по месту учета. В него включаются соответствующие операции с прослеживаемыми товарами и головной организации, и ее российских обособленных подразделений.
Какие операции включать в отчет по прослеживаемости
Отчет об операциях сдают следующие участники системы прослеживаемости:
Иными словами, отчет необходимо заполнить при совершении необлагаемых операций и иных операций, которые не попали в декларацию по НДС. Декларация по НДС и отчет об операциях — две разные формы, которые не являются взаимоисключающими. Если операцию ошибочно или намеренно не указали в декларации по НДС, показать ее в отчете об операциях нельзя. Необходимо подавать уточненную декларацию по НДС.
В отчет об операциях добавлены коды видов операций (КВО), они разделены на блоки и виды для всех участников системы, применяющих разные налоговые режимы. Это сделано, чтобы компаниям было проще ориентироваться и разделять операции, а налоговой проводить сверку между всеми участниками прослеживаемости.
КВО отражены в приложении 1 к Порядку заполнения отчета (Приказ ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645). Пояснения по ним смотрите в таблице ниже.
Образец заполнения отчета об операциях с прослеживаемыми товарами
ИП в 2020 году для предпринимательской деятельности приобрел импортные товары — монитор, холодильник и стиральную машину. После 8 июля на все три вида товаров были направлены уведомления об остатках. А также в 2021 году с ними совершены следующие операции:
ИП в данном случае может применять любую систему налогообложения, эти операции в любом случае попадут в отчет.
Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами за 3 квартал 2021 года будет заполнен так:
Ответственность за непредставление или ошибки в отчете об операциях
Меры ответственности за нарушение правил системы прослеживаемости начнут применяться с 1 июля 2022 года. Ожидаемый размер штрафа за несдачу, опоздание со сдачей и ошибки в отчете — 1000 рублей.
Штрафа за ошибки можно избежать, если отправить уточненный отчет до того, как налоговая составит протокол об административном правонарушении.
До 1 июля санкций не будет, но игнорировать сдачу отчетов не следует. Если налоговый орган выявит расхождения между вашими данными и данными других участников прослеживаемости, он истребует для проверки счета-фактуры или другие документы с реквизитами прослеживаемости.
Коды видов операций в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами
КВО отражены в приложении 1 к Порядку заполнения отчета (Приказ ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645).
Операции прекращения прослеживаемости
| КВО | Название операции | Кто отражает | Примечание |
| 01 | Передача товара в производство и на переработку | Все организации и ИП | Товары теряют или меняют свои первоначальные характеристики или становятся неотделимой частью другого товара. Передача товара сотрудникам для использования в основной деятельности не является передачей товара в производство. Например, при передаче мониторов сотруднику для работы товар не выбывает из системы (письмо Минфина от 23.08.2021 № 27-01-22/67650) |
| 02 | Захоронение, утилизация, обезвреживание, уничтожение товара | Все организации и ИП | Попадает под пристальное внимание налоговой |
| 03 | Уничтожение, утрата товара в результате действия непреодолимой силы | Все организации и ИП | Попадает под пристальное внимание налоговой |
| 04 | Продажа товара физлицам для личных нужд и самозанятым | Участники на спецрежимах и освобожденные от НДС | Если товар приобретен физлицом для организации (ИП) по доверенности, прослеживаемость сохраняется. При этом физлицо сообщает, что покупает товары не для личных нужд (письмо Минфина от 23.08.2021 № 27-01-22/67650). Если физлицо, приобретая товар, не сообщит, что представляет организацию, и не покажет доверенность, то операция будет оформлена как продажа в розницу. Тогда прослеживаемость товара прекратится (пп. «в» п. 4 Положения прослеживаемости, Письмо Минфина от 23.08.2021 № 27-01-22/67650) |
| 05 | Вывоз товара в режиме экспорта или реэкспорта | Участники на спецрежимах и освобожденные от НДС | Если организация на ОСНО, экспортные операции с реквизитами прослеживаемости будут отражены в декларации по НДС и попадут в книгу продаж, поэтому отчет по ним сдавать не потребуется |
| 06 | Безвозмездная передача товара физлицам и самозанятым | Участники на спецрежимах и освобожденные от НДС | Безвозмездная передача товара облагается НДС и отражается организациями на ОСНО в книге продаж |
| 07 | Конфискация товара государством | Все организации и ИП | х |
| 08 | Реализация товара дипломатическим представительствам и консульским учреждениям | Участники на спецрежимах и освобожденные от НДС | х |
| 09 | Недостача товара, выявленная при инвентаризации | Все организации и ИП | х |
Операции возобновления прослеживаемости
| КВО | Название операции | Кто отражает | Примечание |
| 10 | Выявление товаров при инвентаризации | Все организации и ИП | х |
| 11 | Возврат товаров покупателями-физлицами самозанятыми | Участники на спецрежимах и освобожденные от НДС | Организации на ОСНО отразят эту операцию в книге покупок. Возобновление прослеживаемости товара осуществляется по тому же РНПТ, который был присвоен ему до выбытия по причине реализации |
| 12 | Возврат неиспользованных товаров на производстве | Все организации и ИП | Возобновление прослеживаемости товара осуществляется по тому же РНПТ, который был присвоен ему до передачи в производство |
Операции при передаче (получении) имущества (товара), не связанные с реализацией или безвозмездной передачей
Операции при приобретении (получении), реализации (передаче)
Операции с посредниками
Читайте также
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Отчет об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости: образец
Похожие публикации
Под прослеживаемостью товаров понимают введенную в действие с 08.07.2021 г. систему отслеживания перемещений (ввоза в страну, перепродажи, реализации конечным потребителям или экспорта) определенных товаров. Ввод этой системы обусловлен ужесточением контроля за оборотом некоторых групп товаров в таможенном пространстве и пресечением уклонения от уплаты таможенных сборов. Регулирует работу системы Положение о прослеживаемости, утвержденное Постановлением Правительства № 1108 от 01.07.2021, а оператором системы является ИФНС.
Перечень прослеживаемых товаров утвержден Постановлением Правительства № 1110 от 01.07.2021. В него вошли некоторые группы бытовой техники и производственного оборудования, транспортные средства промышленного назначения, детские коляски и автокресла. Каждому наименованию товаров присвоены коды ТН ВЭД ЕАЭС и ОКПД2.
Введение в действие системы повлекло за собой внедрение изменений в формы НДС-документации и ввода нового отчета о прослеживаемости товаров. Расскажем об особенностях формирования и представления этого документа.
Прослеживаемость: кто сдает отчет в 2021 году
Отчет о прослеживаемости (форма КНД 1169010) обязаны подавать предприятия и ИП – плательщики НДС (в т. ч. освобожденные от обязанности уплаты этого налога), а также субъекты, применяющие спецрежимы налогообложения (кроме работающих на ЕСХН и не применяющих освобождение от НДС), участвующие в обороте отслеживаемых товаров.
В разделах VIII, IX Положения, утв. Постановлением № 1108, приведен порядок и сроки представления отчета. Отчет квартальный, он должен содержать только данные об операциях с отслеживаемыми товарами, проводимых в отчетном квартале. Сдать его необходимо не позднее 25-го числа месяца, наступившего за окончанием квартала, в котором имели место соответствующие операции (п. 32 Положения). Поскольку этот отчет впервые будет представляться за 3 квартал 2021 г., в ИФНС следует подать его не позднее 25 октября 2021 г.
Предприятия передают отчет в ИФНС по месту нахождения (крупнейшие налогоплательщики – по месту учета), предприниматели – по месту жительства. Отчет должен быть представлен исключительно в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО. Датой направления отчета об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, становится дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (п. 41 Постановления № 1108).
При обнаружении ошибок или представлении неполных сведений в уже отправленном контролирующим органам отчете, необходимо подать корректировочный вариант не позднее следующего дня с момента обнаружения неточности (п. 34 Положения).
Нужно ли сдавать отчет о прослеживаемости товаров при отсутствии таковых олпераций в отчетном квартале? Если операций с отслеживаемыми товарами компанией не осуществлялось, то представлять в ИФНС нулевой вариант отчета не надо.
Прослеживаемость товаров: отчет об операциях
Выяснив, кто сдает отчет о прослеживаемости товаров (ПТ), вернемся непосредственно к документу. Отчет должен содержать сведения:
Форма и формат отчета о ПТ утверждены Приказом ФНС № ЕД-7-15/645@ от 08.07.2021 (приложение № 4). Этот приказ вступает в силу с 11.09.2021, т. е. за 3 квартал 2021 г. предприятиям, осуществляющим операции по движению отслеживаемых товаров, необходимо формировать отчет на бланке из данного приказа.
Порядок заполнения отчета определен в Приложении № 8 к Приказу № ЕД-7-15/645. Документ состоит из 2-х частей – информативной, где отражаются данные:
Подписывает отчет непосредственно представитель компании-участника оборота ПТ либо его доверенное лицо (с указанием соответствующих документов).
Пример
Продемонстрируем на примере, как отразить товары, подлежащие прослеживаемости с 2021 г. в отчете.
Компанией ООО «Лига» 25.09.2021 г. у ООО «Дом» приобретена партия бытовых холодильников в количестве 35 шт. на сумму 1 750 000 руб. (без НДС). Товар относится к категории прослеживаемых и сопровождается УПД № 658 от 25.09.2021.
Код товара по ОКПД2 – 27.51.11. Данные по остаткам этих товаров в ООО «Дом» на 01.07.2021г. были направлены в ИФНС, где партии был присвоен РНПТ (например, 12345678), который теперь фигурирует в УПД.
Покупку холодильников ООО «Лига» обязано отразить в отчете об операциях с прослеживаемыми товарами за 3 квартал 2021 г. Код операции – 17 (приобретение товара, согласно приложению № 1 к Порядку заполнения).