отражение ндфл с аванса в 6 ндфл
Как отразить аванс в 6-НДЛФ
Нередко бухгалтеры не знают, как верно отразить в 6-НДФЛ аванс по зарплате. В данной статье вы найдете решение этого вопроса.
Прежде всего, напомним, что выплата аванса по зарплате — это прямая обязанность работодателя (ст. 136 ТК РФ). Нежелание выдавать зарплату дважды в месяц может обернуться штрафом.
Нюансы исчисления НДФЛ с аванса
Аванс — это составная часть зарплаты работника. Поэтому к авансу применимы те же правила, что и к обычной зарплате.
НДФЛ нужно рассчитать на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). НК РФ признает датой получения дохода в виде зарплаты последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Удержать налог бухгалтер обязан в день выдачи основной части зарплаты. С аванса налог не удерживают (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999).
Перечислить НДФЛ можно в день выдачи заработной платы или на следующий день.
Как отразить аванс в 6-НДФЛ
Анализируемая форма не содержит отдельной строки или раздела для отражения аванса. Вся сумма выплаты (аванс плюс зарплата) учитывается в одной строке под номером 110 (раздел 2), а удержанный с нее НДФЛ дополнительно отражается в разделе 1 по строкам 020 и 022.
Пример: как отразить аванс в 6-НДФЛ
За май 2021 года логист Барский О. Т. получил 41 200 рублей. Из них 25.05.2021 логисту выдали 16 480 рублей, а 10.06.2021 бухгалтерия произвела окончательный расчет и выдала зарплату в сумме 24 720 рублей (41 200 — 16 480). С суммы выплаты исчислен НДФЛ в размере 5 356 рублей (41 200 х 13 %). Заполняя полугодовую форму 6-НДФЛ, предположим, что у Барского О. Т. в течение 2021 года не было других доходов.
Бухгалтер ООО «ЛРГН», в котором трудится логист, заполнил 6-НДФЛ так.
В первом разделе в поле 020 он указал общую сумму удержанного налога за апрель-июнь — 5 356 рублей. В поле 021 бухгалтер указал день, следующий за днем выплаты зарплаты — 11.06.2021. В соответствующей строке 022 указали также сумму 5 356 рублей.
В разделе 2 общая сумма начисленного дохода 41 200 рублей будет включена в строки 110 и 112. Исчисленный с нее НДФЛ 5 356 рублей бухгалтер отразил в строке 140, а удержанный налог в той же сумме — в строке 160.
Если окончательный расчет по итогам месяца произвели в следующем квартале, 6-НДФЛ следует заполнять иначе — с учетом того, что удержанный НДФЛ отражается в периоде выплаты зарплаты.
Пример: как отразить аванс, если зарплата выдана в следующем квартале
За март 2021 года вахтер Иванов получил 30 000 рублей. Из них 25.03.2021 ему выдали 14 000 рублей, а 09.04.2021 бухгалтерия произвела окончательный расчет и выдала зарплату в сумме 16 000 рублей. С суммы выплаты исчислен НДФЛ в размере 3 900 рублей (30 000 × 13 %). Разберем, как бухгалтер отразит выплату в 6-НДФЛ.
Зарплата начислена за март, поэтому сумма заработка и исчисленный НДФЛ будут указаны в разделе 2 расчета за первый квартал:
А вот удержан НДФЛ уже в апреле, поэтому он будет отражен в расчете 6-НДФЛ за полугодие вследующих строках:
Когда работодатель выдает аванс в последний день месяца, он должен удержать с него НДФЛ, так как по сути в данном случае совпадает дата выплаты и получения дохода, поэтому аванс будет аналогичен оплате труда (п. 2 ст. 223 НК РФ, Определение ВС РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). В таком случае показать аванс нужно по тем же правилам, что и зарплату.
Пример: как отразить аванс, если он выплачен в последний день месяца
За сентябрь 2021 года администратор Дарья получила 45 000 рублей. Из них 31.08.2021 ей выдали 20 000 рублей (НДФЛ — 2 600 рублей), а 15.09.2021 бухгалтерия произвела окончательный расчет и выдала зарплату в сумме 25 000 рублей (НДФЛ — 3 250 рублей). Бухгалтер отразит выплаты в 6-НДФЛ следующим образом:
Раздел 1
Раздел 2
Заполните и отправьте отчетность 6-НДФЛ онлайн без ошибок. Для вас 14 дней Экстерна бесплатно!
Как правильно отразить аванс в форме 6-НДФЛ (нюансы)?
Зарплатный аванс: термины и определения
Процедура сдачи 6-НДФЛ в очередной раз побуждает финансовых специалистов задуматься над нюансами заполнения этой отчетной головоломки.
Зарплатный аванс в 6-НДФЛ — один из множества вопросов, которые требуют отдельных разъяснений.
Авансом принято считать часть заработка сотрудника, выдаваемую ему работодателем:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Необходимость авансовой выплаты вытекает из требований трудового законодательства. Ст. 136 ТК РФ предписывает работодателю выдавать зарплату не реже, чем каждые полмесяца, иначе ему грозят штрафы (ст. 5.27 КоАП РФ) и материальные потери в виде процентов за задержку зарплаты (ст. 236 ТК РФ).
Таким образом, аванс — это элемент дохода работника, облагаемый НДФЛ и, как следствие, имеющий все основания попасть в НДФЛ-отчеты, одним из которых является форма 6-НДФЛ. Отражается ли аванс в 6-НДФЛ, вы узнаете из следующего раздела.
В какой строке 6-НДФЛ находит отражение зарплатный аванс
Искать отдельную авансовую строку в отчете бессмысленно. Место для информации о выданном работникам зарплатном авансе и соответствующем этой выплате НДФЛ в нем не выделено.
Воспользуйтесь образцом 6-НДФЛ за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, составленным экспертами КонсультантПлюс, и проверьте, все ли вы заполняете правильно. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.
Такая на первый взгляд недоработка в отчете на самом деле основана на нормах налогового законодательства, поскольку:
Таким образом, на момент выплаты аванса он еще не признается доходом, поэтому и не возникает необходимость в удержании с него НДФЛ. Дополнительным подтверждением того, что информация об авансе в 6-НДФЛ отдельной строкой не отражается, является мнение на этот счет федеральных налоговиков, высказанное ими в письмах от 15.01.2016 № БС-4-11/320, от 24.03.2016 № БС-4-11/4999.
Важно учесть! Рекомендация от КонсультантПлюс:
Но если аванс выплачивается в последний день месяца, то по существу он является оплатой труда за месяц и при его выплате работодатель должен исчислить и удержать НДФЛ (п. 2 ст. 223 НК РФ, Определение Верховного Суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). В таком случае сумма аванса в расчете 6-НДФЛ показывается как. (подробнее смотрите в К+). Пробный доступ к К+ бесплатен.
Несмотря на все вышесказанное, авансовые выплаты в отчетном квартале имели место быть, и вопрос, как отразить аванс в 6-НДФЛ, остается открытым.
Как показать зарплатный аванс в отчете 6-НДФЛ: пример
Авансовые выплаты все же находят отражение в 6-НДФЛ, но не в отдельной строке, а в ячейках, предназначенных для отражения выданной зарплаты. В данном случае зарплатный аванс — это выплаченная по закону часть заработанного дохода.
Покажем алгоритм отражения аванса в 6-НДФЛ на примере.
ООО «Техспецпром» начало работать только в январе 2021 года, и до конца 1-го квартала зарплатные начисления составили 738 000 руб. (НДФЛ — 95 940 руб.), в том числе:
Для упрощения примера примем, что иные начисления и выплаты в этот период отсутствуют.
Сумма фиксированного авансового платежа в 6-НДФЛ: как не ошибиться в терминах
Как показать в 6-НДФЛ аванс по зарплате, мы разобрались. Но иногда в нем указывается и аванс совсем иного характера, а именно: фиксированный авансовый платеж (ФАП), который платят работающие на основании патента иностранцы.
Для него в расчете есть отдельная строка 150 и свои правила отражения, обусловленные проведением зачета между авансом по НДФЛ, который перечислен работником по патенту, и налогом, который исчислил и должен перевести в бюджет работодатель с выплаченного работнику дохода.
Так, сумма ФАП в строке 150 не должна превышать сумму налога с таких работников, включенную в строку 140. Когда НДФЛ, уплаченный по патенту, меньше налога, исчисленного с зарплаты, в строке 150 отражают весь фиксированный аванс. Когда больше, только его часть, равную исчисленному НДФЛ. Если иностранец продолжает трудиться и получать зарплату, разницу зачитывают в последующих периодах.
Заполнение расчета в такой ситуации построчно рассмотрено в статье «Нюансы заполнения 6-НДФЛ по «патентным» иностранцам».
Итоги
Аванс в 6-НДФЛ отражается вместе с выданным заработком общей суммой. Отдельная строка для него не предусмотрена. Объяснение этому простое: до окончания месяца зарплатный аванс доходом в целях исчисления НДФЛ не считается.
Как обстоят дела с авансом по договору ГПХ, узнайте здесь.
Как отражать аванс в 6-НДФЛ
Все организации и ИП обязаны выполнять обязанности налоговых агентов, то есть должны рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с доходов, выплачиваемых своим работникам. К числу таких доходов относится и аванс — заработная плата за первую половину месяца. О том, нужно ли удерживать налог на доходы с аванса, и если нужно, как отразить эту операцию в форме 6-НДФЛ, читайте в нашей статье.
Особенности исчисления НДФЛ с аванса
При выплате зарплаты НДФЛ исчисляется, удерживается и перечисляется один раз в месяц. Дело в том, что датой фактического получения дохода, исходя из п. 2 ст. 223 НК РФ, является последний день месяца, за который он начислен. Поэтому необходимости в исчислении НДФЛ с аванса нет. Как часть заработной платы, он отражается в форме 6-НДФЛ вместе с оставшейся частью оплаты труда за месяц.
Исключение из этого правила составляют случаи, когда выплата аванса осуществляется в последний день месяца. Это реально, если срок выплаты аванса в организации — 30-е число, а зарплаты — 15-е число следующего месяца. Тогда, по сути, аванс становится оплатой труда за месяц и, следовательно, источник выплаты, коим является работодатель, обязан рассчитать и удержать с него налог.
Данная позиция, кроме Налогового кодекса, закреплена в Определении Верховного Суда РФ от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804. Это единственная ситуация, при которой с аванса нужно удержать налог, а саму выплату показать отдельной строкой в расчете 6-НДФЛ.
При этом в разделе 2 формы в строках 100 и 110 указывается последнее число месяца, за который перечислен аванс, а в строке 120 — следующий после этой даты рабочий день — п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ, п. 4.1, 4.2 порядка заполнения расчета 6-НДФЛ.
Если сроки выплаты аванса и зарплаты приходятся на 30-е и 15-е числа, удерживать налог придется дважды. Сделав это только один раз при выплате зарплаты 15-го числа, организация рискует быть оштрафованной за несвоевременное удержание и перечисление НДФЛ. Об этом гласит письмо Минфина РФ от 23.11.2016 № 03-04-06/69181. С таким подходом согласен и Верховный Суд РФ. В Определении от 19.02.2020 № 305-ЭС19-27749 высшая инстанция указала, что ИФНС правомерно оштрафовала организацию за неудержание и неперечисление в бюджет НДФЛ с аванса, выплаченного в последний день месяца. Кроме того, налоговики могут наказать и за предоставление недостоверных сведений по п. 1 ст. 126.1 НК РФ.
Точные даты выплаты зарплаты за первую и вторую часть месяца должны быть прописаны в локальных актах компании — трудовых или коллективных договорах. Нельзя указывать вместо конкретных дат какие-либо промежутки времени. Это требование ч. 6 ст. 136 ТК РФ, подтвержденное Минтрудом РФ в письме от 28.11.2013 №
Как отразить аванс в 6-НДФЛ на примере
Поскольку при выдаче аванса в последний день месяца НДФЛ придется удерживать дважды — и с аванса, и с зарплаты за вторую половину месяца, в расчете 6-НДФЛ аванс нужно показать отдельно.
Рассмотрим на примере, как отразить аванс в качестве самостоятельной выплаты в расчете 6-НДФЛ.
Допустим, зарплата за сентябрь выплачена:
В этом случае из каждой выплаты нужно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ на следующий рабочий день.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ операции отразятся следующим образом.
Раздел 2. Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц
Прямо сейчас заберите у «Клерка» 4 000 рублей при подписке на « Клерк.Премиум» до 12 ноября.
Подробности и условия самой обсуждаемой акции «Клерка» здесь.
Как заполнять 6‑НДФЛ: ответы на популярные вопросы
Форма 6-НДФЛ достаточно простая, но всё равно нам поступает много вопросов о том, как заполнять и сдавать расчёт в различных жизненных ситуациях. Например, при увольнении сотрудника. Ответим на самые популярные из них.
Куда сдавать расчёт
Наша организация — крупнейший налогоплательщик с разветвлённой филиальной сетью. Куда нам сдавать расчёт по сотрудникам филиалов?
Налоговые агенты должны ежеквартально представлять расчёт по форме 6-НДФЛ (Приказ ФНС от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@) в налоговые органы по месту своего учёта. Для некоторых категорий налоговых агентов действуют отдельные правила определения инспекции, в которую нужно представить расчёт. Однако п. 2 ст. 230 НК РФ сформулирован крайне неоднозначно. Из него не совсем ясно, в какой налоговый орган должны отчитываться по форме 6-НДФЛ организации со статусом «крупнейший налогоплательщик».
Специалисты ФНС России указали в письме от 19.12.2016 № БС-4-11/24349@, что расчёты 6-НДФЛ нужно представлять в территориальные налоговые органы, то есть по месту нахождения, а не по месту учёта в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Что же касается филиалов, то в этом плане крупнейшие налогоплательщики должны поступать, как и обычные налоговые агенты — подать расчёты в отношении работников филиалов в инспекции по месту учёта этих подразделений. А если место нахождения организации и её обособленных подразделений — территория одного муниципального образования либо, если обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования, то 6-НДФЛ можно представлять в один выбранный самостоятельно налоговый орган:
Для этого необходимо выполнить одно условие, а именно, уведомить все налоговые органы, в которых налоговый агент состоит на учёте по месту нахождения каждого обособленного подразделения, о выборе налогового органа, в который будет представляться Расчёт. Сделать это надо не позднее 1-го числа налогового периода.
Я предприниматель, одновременно работаю на УСН и ПСН не по месту проживания. Куда сдавать расчёт в отношении наёмных сотрудников?
Индивидуальные предприниматели, применяющие только обычную или упрощённую систему налогообложения, перечисляют сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную с доходов работников, в бюджет по месту своего жительства. В этом случае расчёт по форме 6-НДФЛ представляется в налоговый орган по месту жительства.
Иначе обстоит дело, когда ИП ведёт деятельность на основании патента не по месту жительства. Тогда НДФЛ с доходов работников, задействованных при осуществлении патентной деятельности, перечисляется в бюджет по месту учёта ИП в связи с ведением этой деятельности. А если деятельность на ПСН предприниматель ведёт в разных субъектах, то НДФЛ уплачивается в соответствующий бюджет исходя из сумм налога, удержанного с доходов физических лиц, нанятых для работы в данном субъекте (Письмо Минфина от 01.11.2013 № 03-04-05/46788). Соответственно, и расчёт 6-НДФЛ представляется в налоговый орган, в котором предприниматель состоит на учёте как налогоплательщик, применяющий ПСН (письмо Минфина от 08.04.2016 № 03-04-05/20162).
Таким образом, при совмещении деятельности на УСН и ПСН не по месту жительства расчёты надо представлять в налоговый орган и по месту жительства (в отношении НДФЛ с доходов работников, занятых в деятельности на УСН), и по месту учета в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН (в отношении налога с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в патентной деятельности).
Бесплатно отчитывайтесь через Контур.Экстерн по акции «Тест-Драйв». Только актуальные формы, автоматическая проверка по контрольным соотношениям, и отправка отчётности онлайн.
Доход в натуральной форме
Бывшему работнику — пенсионеру 15 марта к юбилею вручен ценный подарок. НДФЛ не был и не будет удержан. Как это отразить в расчёте?
Дата фактического получения дохода в натуральной форме — день передачи доходов. НДФЛ налоговые агенты исчисляют как обычно — на дату фактического получения дохода. Удержать же исчисленный налог агент должен за счет любых доходов, которые он выплачивает физлицу в денежной форме. Поскольку других доходов физлицу в отчётном периоде не выплачивали, то удержать налог невозможно.
В заполнении Раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента», где отражаются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчётного периода, есть нюанс. Если НДФЛ невозможно удержать, когда неденежные доходы выдаются физлицам, не являющимся сотрудниками, то налоговый агент не может заполнить строки 021, 022, так как для них нет данных. Поэтому, когда налогоплательщик получает доход в натуральной форме и нет суммы удержанного налога, даты удержания и срока перечисления НДФЛ (строки 021 и 022 Раздела 1) не заполняются.
В разделе 2 расчёта за 1 квартал следует показать:
Не забывайте, что, если в течение налогового периода не будет возможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан не позднее 1 марта следующего года письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Для этого в расчёте за год нужно будет заполнить раздел 4 приложения 1 к Расчёту (Справка о доходах и суммах налога физического лица).
Выплаты в следующем отчётном периоде
Зарплата за март 2021 года выплачена 10 апреля. Как правильно заполнить расчёт? Можно ли эти выплаты полностью отразить в расчёте за полугодие?
Согласно порядку заполнения «в Разделе 1 указываются сроки перечисления налога и суммы удержанного налога за последние три месяца отчётного периода» (Приказ ФНС от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@). То есть сумма налога должна быть отражена в том отчётном периоде, в последние три месяца которого она была удержана.
Если зарплата за март 2021 года выплачивается в апреле, то данная операция отражается в расчёте 6-НДФЛ за полугодие 2021 года. Аналогичный подход применим и в отношении зарплаты за июнь, которая выплачивается в июле — удержанный налог отражается в расчёте за 9 месяцев. Операция отражается в разделе 1 расчёта за полугодие так:
В раздел 2 расчёта за полугодие, который заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода, нужно включить:
Зарплата и компенсация за отпуск при увольнении
Сотрудник увольняется 22.04.2021. В связи с увольнением ему начислена зарплата за апрель 2021 года и компенсация за неиспользованный отпуск. Обе суммы выплачены в последний день работы — 22 апреля. Как правильно заполнить расчёт?
В данном случае нужно обратить внимание на то, что речь идёт о двух выплатах: зарплата и компенсация. Если трудовые отношения прекращаются до истечения календарного месяца, датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ). В отношении компенсации за неиспользованный отпуск применяются общие правила определения даты возникновения дохода — день их выплаты.
Так как обе выплаты осуществляются одновременно, то и дата возникновения дохода будет одна — 22 апреля. Дата удержания налога едина для всех типов денежных выплат — момент выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). По перечислению налога особые правила установлены только для доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребенком, и в виде оплаты отпусков (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). В рассматриваемом случае оплачивается не отпуск (последняя часть ст. 136 ТК РФ), а компенсация в порядке, предусмотренном ст. 127 ТК РФ. Значит, действуют общие правила перечисления НДФЛ в бюджет — не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Поэтому в разделе 1 расчёта за полугодие 2021 года указываем:
Перерасчёт отпускных после выплаты годовой премии
Согласно «Положению об оплате труда» премия по итогам работы за прошедший год выплачивается в мае текущего года. Соответственно, после её выплаты происходит перерасчёт отпускных тех сотрудников, которые были в отпуске в период с января по май, так как в расчёте их отпускных не была учтена «13-я зарплата». В этом году недостающие суммы были выплачены сотрудникам 15 мая. Надо ли их отражать в расчёте?
Датой фактического получения дохода в виде отпускных признаётся день выплаты или перечисления данной суммы налогоплательщику или третьим лицам по его поручению (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). А суммы исчисленного и удержанного налога с такого дохода должны перечисляться в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором производились эти выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ). Соответственно, суммы отпускных, которые фактически выплачены (доплачены) сотрудникам в мае, будут доходом этого месяца и должны попасть в расчет 6-НДФЛ за полугодие 2021 года. Раздел 1 в этом случае будет заполняться следующим образом:
Создавайте платёжные поручения на уплату налогов на основе деклараций и расчётов
Нулевые выплаты по зарплате
В мае при выплате зарплаты выяснилось, что сумма к выдаче сотруднику равна нулю. За ним ещё осталась небольшая задолженность, поскольку он недавно вернулся из отпуска, а также у него были удержания по решению суда. Что вносить в 6-НДФЛ?
Датой фактического получения дохода по зарплате за май будет 31 число. На эту дату налоговый агент обязан исчислить НДФЛ по сумме начисленного дохода. А далее удержать исчисленную сумму при первой же фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ) и на следующий рабочий день перечислить её в бюджет (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Соответственно, при заполнении расчёта 6-НДФЛ в раздел 1 попадут следующие данные:
Аналогичным образом заполняется расчёт и в ситуации, когда по каким-то причинам аванс оказался больше или равен заработной плате, а значит, по окончании месяца сотруднику никаких выплат не производится.
Экстерн поможет заполнить декларации без ошибок, а после отправки автоматически сформирует платёжное поручение. Попробуйте все возможности бесплатно.
Досрочная выплата зарплаты
Денежные документы на выплату зарплаты в нашей организации подписывает только директор. Он должен был уехать в командировку с 27 мая по 15 июня. Поэтому было решено выплатить зарплату за май досрочно — 26 мая. Так, в мае сотрудники получили и аванс (20.05), и зарплату (26.05). Как отразить эту операцию в расчёте и надо ли в мае удерживать НДФЛ?
Что касается заполнения строк 021 и 022, то здесь есть два варианта:
1. Поскольку все фактические выплаты производятся до даты возникновения соответствующего дохода, то налоговый агент получает право не удерживать НДФЛ при выплате зарплаты 26 мая. И если он этим правом воспользуется, то налог, исчисленный по состоянию на последнее число мая, надо будет удержать при первой выплате любого дохода, в том числе и аванса, в июне или последующих месяцах (п. 4 ст. 226 НК РФ). Предположим, это произойдет в день выдачи аванса за июнь — 20-го числа. Тогда в разделе 1 расчёта это будет отражено так:
2. В то же время НК РФ не запрещает налоговому агенту удержать НДФЛ при выдаче зарплаты до окончания месяца, за который она начислена. Перечислить налог нужно будет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. И его «досрочное» удержание не исключение (п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому если работодатель удержит НДФЛ при выплате зарплаты 26 мая, ситуация изменится. Организация обязана будет перечислить его в бюджет не позднее 27 мая. А расчёт будет заполнен так:
Задолженность по зарплате и отпускным
Из-за нехватки денежных средств 20 мая 2021 года в организации была частично выплачена зарплата, начисленная за ноябрь 2020 и февраль 2021 года. Как отражать эти выплаты в расчёте?
В этом случае при заполнении расчёта нужно учитывать разъяснения налоговой службы. В письме от 07.10.2013 № БС-4-11/17931@ говорится, что правило п. 2 ст. 223 НК РФ о дате фактического получения работником дохода в виде зарплаты не применяется в ситуации, когда она выплачивается с нарушением сроков, установленных ст. 136 ТК РФ. В таком случае (в отношении задолженности) доход в виде заработной платы должен отражаться в отчётности в тех месяцах налогового периода, в которых он был фактически выплачен.
В рассматриваемой ситуации заработная плата за ноябрь 2020 года и февраль 2021 года, выплаченная в мае 2021 года, будет доходом именно мая 2021 года. В разделе 1 надо отразить:
Из-за нехватки денег отпускные сотрудникам, ушедшим в отпуск в апреле, выплатили только в мае по их выходе на работу. Как заполнить 6-НДФЛ?
Для отпускных в ст. 223 НК РФ какого-либо отдельного правила определения даты получения дохода не установлено. Значит, пользуемся общей нормой: датой получения дохода будет день их фактической выплаты — май 2021 года. На эту же дату у организации возникает обязанность по исчислению и удержанию соответствующей суммы налога (п. 4 ст. 226 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11, письмо Минфина России от 10.04.2015 № 03-04-06/20406).
Но удержать налог надо только при фактической выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). А п. 6 ст. 226 НК РФ говорит, что перечислить этот налог в бюджет надо не позднее последнего дня месяца, в котором производилась оплата отпуска. Соответственно, организация удержит налог при фактической выплате в мае и перечислит его в бюджет не позднее 31 мая. Указанная дата и должна быть внесена в раздел 1 расчёта 6-НДФЛ:
Арендная плата физлицу раз в квартал
Организация арендует помещение у физлица, которое не является ИП. Арендная плата начисляется каждый месяц, а выплачивается раз в квартал: за январь — март — 20 апреля, за апрель — июнь — 20 июля и т.д. Как заполнить расчёт?
Дата фактического получения дохода в виде арендной платы — день выдачи (перечисления) денежных средств (п. 1 ст. 223 НК РФ). Значит, данное начисление должно попадать в раздел 1 расчёта в периоде, когда деньги фактически выплачиваются. В рассматриваемом случае это апрель, июль 2021 года.
Соответственно, начисления за январь—март будут отражены в расчёте за полугодие, а за апрель—июнь — в расчёте за 9 месяцев. В разделе 1 удержанный налог будет отражён также при непосредственной выплате дохода физлицу. В данном случае эта операция попадет в раздел 1 расчёта за полугодие и за девять месяцев:
Читайте также
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.