отражение больничного листа в 6 ндфл в 2021 году
Пример заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года с больничным
Чем больничный отличается от иных доходов для целей отражения в 6-НДФЛ
С отчетности за 1 квартал 2021 года форма обновлена приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Теперь бланк 6-НДФл включает в себя сведения из справки 2-НДФЛ по каждому сотруднику, т.к. справки 2-НДФЛ, как самостоятельный отчет, с 2021 года отменены. А привычная нам форма сильно изменилась.
В обзоре от КонсультантПлюс эксперты рассказали об основных изменениях отчета с 2021 года. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демо-доступ бесплатно.
Ознакомиться с новым бланком можно, скачав его на нашем сайте по ссылке ниже:
Зависимость порядка отражения данных от вида дохода в 6-НДФЛ проявляется в разделе 1, состоящем из наборов строк 021-022, в каждом из которых указываются:
В этом наборе строк приводятся все произведенные работникам выплаты за последний в отчетном периоде квартал. На их группировку влияют расхождения в датах, применяемых к разным видам доходов. Объединение выплат разного вида допустимо, когда сроки перечисления налога совпадают.
Между тем правила определения дат выдачи дохода и сроков уплаты НДФЛ различаются, и различия эти обусловлены как раз видом дохода:
Исходя из этих правил больничный по набору дат практически всегда будет отличаться от выплат заработной платы, обязательно присутствующих у любого работодателя.
Отметим, что дата удержания налога не зависит от вида дохода. Для удержаний эта дата всегда соответствует дню фактической выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Пошаговую инструкцию по заполнению отчета по форме 6-НДФЛ с 1-го квартала 2021 года вы найдете в готовом решении от КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите подсказкам от экспертов К+. Это бесплатно.
Образец заполнения строк раздела 2 при наличии выплат по больничному
Рассмотрим заполнение 6-НДФЛ с больничным по данным за 1 квартал 2021 года. Для наглядности сделаем это на цифрах, относящихся только к одному из работников, но внесем эти цифры во все необходимые строки раздела 1 образца заполнения 6-НДФЛ с больничным за 1 квартал 2021 года.
Работник Н. трудится в ООО «Спринтер» с окладом 50 000 руб. в месяц. В феврале 2021 года он был 5 дней на больничном (с 04.02.2021 по 08.02.2021). Начисления по больничному составили 11 363,64 руб., а зарплата, рассчитанная за оставшиеся 15 рабочих дней февраля — 37 500 руб. Окончательный расчет по зарплате за прошедший месяц в ООО «Спринтер» осуществляется 15-го числа текущего месяца. Оплата больничного произведена одновременно с выплатой заработной платы за январь 2021 года.
Наборы строк раздела 1 для вышеприведенных цифр в отчете за 1 квартал 2021 года выглядят следующим образом:
Зарплата за январь выплачена 15.02.2021. Срок уплаты налога 16.02.2021. Именно его указываем в стр. 021
Дата выплаты зарплаты за февраль 15.03.2021. Срок перечисления налога 16.03.2021
Кроме того, цифры, относящиеся к начислениям и выплатам по больничному, учитываются в составе сводных данных, попадающих в раздел 2 формы 6-НДФЛ.
Итоги
Среди выплат, отражаемых работодателем в 6-НДФЛ, больничные занимают особое место в силу того, что по действующим для них срокам отличаются от платежей за труд. Различия обусловлены правилами определения двух дат: выплаты дохода и срока осуществления платежа по удержанному налогу. Из-за этого сведения по больничным в разделе 1 6-НДФЛ, как правило, показываются обособленно.
Отражение больничного листа в 6 ндфл в 2021 году
Организация начислила больничный за счет работодателя 30 июня, а оплатила его в июле. Должны ли эти выплаты попасть в строку 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие?
Форма и порядок заполнения расчета 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).
В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).
В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются, в частности, следующие выплаты по строкам (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):
Также в разделе указывается нарастающим итогом с начала года:
Отметим, что контрольными соотношениями показателей расчета 6-НДФЛ, которые утверждены письмом ФНС России от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@, не предусмотрено равенства между строкой 110 раздела 2 и суммой строк 111, 112 и 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Следовательно, отсутствие этого равенства не является ошибкой.
В Порядке нет расшифровки выплат, которые необходимо отражать по строке 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Поскольку 6-НДФЛ – это налоговая отчетность, то первым делом необходимо обратиться к НК РФ в поисках понятия выплат по трудовым договорам.
В п. 1 ст. 208 НК РФ в качестве доходов поименовано вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей. А в статье 420 НК РФ упоминаются вознаграждения в рамках трудовых отношений. В эти выплаты Минфин России и ФНС России стремятся включить все выплаты только на том основании, что они выплачены лицу, с которым заключен трудовой договор (см. комментарий к письму Минфина России от 15.02.2021 № 03-15-06/10032). При этом понятие «доходы по трудовым договорам» в налоговом законодательстве и понятие «оплата труда» в трудовом праве не идентичны.
Так, в соответствии со статьей 129 ТК РФ оплата труда включает не только вознаграждение за труд исходя из количества и сложности работы, но также стимулирующие выплаты (премии) и компенсации. НК РФ различает собственно зарплату и премии (которые по ТК РФ являются зарплатой). Это следует из п. 1 и п. 2 ст. 223 НК РФ, в соответствии с которым датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, а датой получения (например, годовой премии) – дата ее выплаты (см. статью).
По-нашему мнению, это означает, что в строку 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ необходимо включать все выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений, а не только те, которые указаны в качестве оплаты труда в статье 129 ТК РФ. В частности, отпускные, суммы среднего заработка, сохраняемые за иные периоды (командировки, донорские дни, простой по вине работодателя и т. п.), а также оплату нетрудоспособности за счет работодателя.
Отметим, что в программах «1С» по умолчанию в строку 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ включаются все выплаты в рамках трудовых отношений, которые определяются кодом вида дохода налогоплательщика, утв. Приложением № 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.
В частности, в строку 112 попадают доходы со следующими кодами:
А также следующие выплаты работникам в период действия трудового договора:
Такое распределение можно изменить, способ описан здесь.
Отметим еще один нюанс, влияющий на включение в строку 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ сумм отпускных и больничных.
Как было сказано выше, в разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).
Налоговый кодекс РФ не содержит понятий «начисленный доход» и «дата начисления дохода». Поэтому определить, начислен доход в периоде или нет с точки зрения налогового законодательства и отражения в 6-НДФЛ, невозможно. В то же время тот же п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу говорит о том, что в разделе 2 расчета 6-НДФЛ указывается исчисленный и удержанный НДФЛ.
Поскольку налог не может быть исчислен до начисления дохода, то, по нашему мнению, в целях заполнения 6-НДФЛ начисление дохода и исчисление налога должны производиться одновременно. Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения дохода, которая определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода признается дата выплаты отпускных и дата выплаты больничного. Таким образом, дата начисления дохода и дата исчисления НДФЛ для выплат в виде отпускных и больничных в целях заполнения 6-НДФЛ – это дата выплаты дохода. С учетом п. 4 ст. 226 НК РФ датой удержания НДФЛ также является дата выплаты.
Из этого следует, что пока отпускные или больничные не выплачены физическому лицу, они не отражаются ни в разделе 1 (по строкам 020 и 022), ни в разделе 2 (по строкам 110, 112). А НДФЛ с этих выплат не попадает в строки 140 и 160 раздела 2 формы 6-НДФЛ.
В этом отличие этих доходов от зарплаты, для которой дата получения дохода – это последний день месяца, а дата удержания налога – это дата выплаты дохода. Поэтому, например, зарплата за последний месяц квартала будет попадать в строки 110 и 112 расчета 6-НДФЛ за этот квартал, даже если выплачена будет в следующем квартале. А отпускные и больничные, начисленные в текущем квартале, но выплаченные в следующем, должны быть отражены в строках 110 и 112 расчета 6-НДФЛ только в следующем квартале (то есть том, когда она фактически выплачены).
Сотрудник сдал 29 июня больничный за июнь 2021 года. Работодатель рассчитал и начислил пособие за первые три дня 30 июня, а выплатил его вместе с зарплатой 9 июля.
Дата получения дохода в виде заработной платы – это последний день месяца, то есть 30 июня. НДФЛ должен быть исчислен 30 июня (п. 3 ст. 226 НК РФ), удержан 9 июля (п. 4 ст. 226 НК РФ) и уплачен в бюджет не позднее 12 июля (абз. 1 п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Дата получения дохода в виде оплаты больничного – дата выплаты этого дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ), НДФЛ должен быть исчислен 30 июня (п. 3 ст. 226 НК РФ), удержан 9 июля (п. 4 ст. 226 НК РФ) и уплачен в бюджет не позднее 2 августа (абз. 2 п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
В этом случае на конец июня доход в виде пособия считается не начисленным, НДФЛ с него не исчислен и не удержан. Доход в виде зарплаты уже начислен, НДФЛ с него исчислен, но не удержан.
В расчете 6-НДФЛ за полугодие 2021 года отражаются:
В раздел 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал указанные суммы не попадают.
В расчете 6-НДФЛ за девять месяцев 2021 отражаются:
Смотрите также
НДФЛ: срок уплаты по больничным листам в 2021 году
Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое работодателем, следует облагать подоходным налогом.
Важно! С 2021 года работодатель рассчитывает и выплачивает пособие только за первые три дня болезни и с этой суммы удерживает НДФЛ. Остальное работник получает напрямую от ФСС. Налог со своей части удерживает фонд. Памятку по новым правилам работы с пособиями вы найдете у нас на сайте. Далее в статье ПВН — это сумма пособия первых 3 дней болезни.
Все сроки, которые должен соблюдать работодатель при оформлении больничных листов и выплат по ним, определены в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ (п. 1 ст. 15).
Посмотреть образец заполнения больничного листа при оплате больничного по-новому вы можете в КонсультантПлюс. Пробный демо-доступ к системе К+ предоставляется бесплатно.
А теперь перейдем собственно к отражению больничного в 6-НДФЛ.
В тот день, когда доход в виде ПВН фактически выплачен, он для целей обложения НДФЛ считается полученным (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) и с него исчисляется и удерживается НДФЛ (п. 3, 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, между ПВН и зарплатой существует принципиальное различие в определении даты получения дохода для отражения в форме 6-НДФЛ:
Разными будут и сроки уплаты налога (п. 6 ст. 226 НК РФ):
Таким образом, ПВН может выплачиваться одновременно с выплатой зарплаты (т. е. с ее оплатой за 1 или 2 половину месяца), но даты получения дохода и сроки для уплаты налога по пособию и зарплате будут определяться по разным принципам.
Как в 6-НДФЛ отразить различные выплаты, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите к Готовому решению.
Правила заполнения строк 6-НДФЛ: отражаем операции по обработке больничного
Покажем, как отразить больничный лист в 6-НДФЛ, с привязкой осуществляемых действий к строкам формы отчета.
Если вам нужен образец 6-НДФЛ за 3 квартал/9 месяцев 2021 года, воспользуйтесь образцом от экспертов КонсультантПлюс. Это можно сделать бесплатно, получив пробный онлайн доступ к системе.
Перечисляем НДФЛ в бюджет
Последнее число месяца, в котором выплачены средства. При совпадении с выходным переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ)
Заполнение 6-НДФЛ с больничным: пример
Переведем таблицу в практическую плоскость и посмотрим, как действия с больничным отразятся в 6-НДФЛ, на конкретных цифрах.
Работник организации болел с 12 по 25 февраля 2021 года. К выполнению трудовых обязанностей он приступил 26 февраля и в этот же день отдал больничный лист бухгалтеру.
По итогам расчетов ему 26.02.2021 было начислено пособие за первые 3 дня болезни в сумме 4 500 руб. Выплата же была произведена в день ближайшей выдачи заработной платы — 09 марта этого же года.
Все эти действия отразятся в отчете за 1 квартал 2021 года и в привязке к его строкам будут выглядеть так.
В разделе 2 пособие войдет в состав следующих строк:
А в разделе 1 оно будет отражаться так:
Особенности переходящего больничного листа: отражение в декларации 6-НДФЛ
Различия в порядке признания дохода приводят к тому, что:
Однако для сроков оплаты налога с больничных тоже возможны переходы на другой месяц, в т. ч. и на границе отчетных периодов. Возникает это в случаях, когда последнее число месяца оказывается выходным днем. Перенос на ближайший следующий за выходным рабочий день (согласно правилу, установленному п. 7 ст. 6.1 НК РФ) автоматически означает смещение срока уплаты на другой месяц, а если этот месяц относится к следующему отчетному периоду, то и на другой период отчета. Связано это с тем, что датой завершения операции по выплате дохода считается последняя из относящихся к ней дат (письмо ФНС России от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@).
Таким образом, в случае переноса срока оплаты налога данные по ПВН, вносимые в строки 021-022 раздела 1, попадут в отчет, относящийся уже к следующему периоду. Но в разделе 2 их следует показать в периоде фактической выплаты, внеся соответствующие цифры в строки 100, 140 и 160 (письмо Минфина от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@).
Работник компании отсутствовал на работе по болезни с 17 по 27 декабря. Вышел он на работу 28 декабря и в этот же день отдал в бухгалтерию больничный лист.
В тот же день ему произведено начисление пособия в сумме 20 500 руб. Допустим, что 31 декабря — выходной, и выплата пособия была осуществлена вместе с декабрьской зарплатой в последний рабочий день — 30 декабря.
Срок оплаты налога с пособия истекает в выходной, поэтому переносится на первый рабочий день следующего года, допустим на 11 января.
Отразить эту операцию придется в 2 отчетах:
Пример отражения «переходящих» отпускных, для которых действуют те же правила уплаты налога, что и для больничных, смотрите в статье «Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные?».
Итоги
Выплаты по больничному отражаются в 6-НДФЛ в том отчетном периоде, в котором больничный был фактически оплачен. Особенностью является то, что НДФЛ по таким выплатам перечисляется в бюджет не позднее последнего дня месяца выплаты.
Если последний день месяца является выходным, то срок оплаты налога смещается на следующий месяц и при этом может попасть в следующий квартал. В последнем случае данные по ПВН разделяются на 2 отчета: в периоде выплаты пособия они вносятся в раздел 1, а в разделе 2 показываются уже в следующем периоде.
В 6-НДФЛ за какой период попадет больничный, выплаченный вместе с авансом в марте 2021 года?
Сотруднику начислен больничный в размере 1 237,95 руб. НДФЛ с него составил 161 руб. Больничный выплачены вместе с авансом 19.03.2021 г. В 6-НДФЛ за какой период попадет информация по больничному?
В 6-НДФЛ (с 2021 года) информация по больничному, выплаченному 19.03.2021 г., попадет в Раздел 1 и в Раздел 2 отчета за 1 квартал 2021 года.
В Разделе 1 в строке 022 отразится сумма удержанного НДФЛ ЗА последние три месяца отчетного периода, а точнее НДФЛ с больничного – 161 руб. Срок перечисления налога в 021 строке – это последний день месяца, в котором выплачен больничный, т.е. 31.03.2021 г.
Исчисленный и удержанный НДФЛ, равный 161 руб., отразится в строках 140 и 160 соответственно.
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Больничный лист в 6‑НДФЛ в 2021
Контур.Бухгалтерия — 14 дней бесплатно!
Кадровый учет и отчеты по сотрудникам, зарплата, пособия, командировочные и удержания в удобном бухгалтерском веб-сервисе
Компании и ИП являются налоговыми агентами по НДФЛ своих сотрудников. Налог удерживается из доходов работника и затем направляется в бюджет самим работодателем. Налогообложению подлежит не только зарплата, но и другие перечисления в пользу сотрудников, в том числе, пособия по временной нетрудоспособности. Они выплачиваются в следующих ситуациях:
Для получения пособия по временной нетрудоспособности физическое лицо представляет в организацию листок нетрудоспособности. Здесь мы рассказывали, как проверить подлинность больничного листа.
Больничные листы также выдаются для оформления пособия при беременности и родах. Однако эти выплаты не облагаются налогом. Следовательно, при расчете сумм, подлежащих перечислению в бюджет, они не учитываются.
Форма для расчета НДФЛ
Один из отчетных документов организаций и ИП — форма 6-НДФЛ. Она нужна для расчета НДФЛ в части доходов, по которым работодатель выступает налоговым агентом. Документ подается по истечении трех месяцев, полугода, девяти месяцев и года. Актуальная версия формы есть в Приказе ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Сведения в документе приводятся в целом по всем сотрудникам предприятия. Бланк формы состоит из четырех частей: титульного листа разделов 1 и 2 и приложения № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» (бывшая 2-НДФЛ, которая подается в составе 6-НДФЛ по итогам года). В первой части приводится информация о налоговом агенте. Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» включает в себя сведения в том числе о:
В разделе 2 «расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» укажите ставку налога и соответствующий КБК, а затем по этой ставке сумму начисленного физлицам дохода, количество получателей дохода, сумму вычетов, исчисленную сумму налога, а также суммы удержанного, не удержанного, излишне удержанного и возвращенного НДФЛ. Этот раздел заполняется нарастающим итогом с начала года.
Как отразить в 6-НДФЛ больничный лист
Какие есть особенности при внесении данных по пособиям? Ставка по налогу в общем случае составляет 13%, как и для зарплаты. Суммы заработной платы и пособий можно объединять.
Основное отличие заключается в дате перечисления налога. При выплате пособия налоговый платеж направляется в бюджет не позднее последнего рабочего дня месяца, в котором она произведена. В случае зарплаты НДФЛ уплачивается не позднее следующего дня после выплаты.
Дата в разделе 1 при учете больничных будет заполняться так: в строке 021 указывается последний день месяца, в котором сотрудник получил пособие. Если последний день месяца — выходной, крайний срок перечисления НДФЛ — первый рабочий день следующего месяца. Если в течение месяца выплачивалось несколько пособий, удержанные с них суммы НДФЛ можно включить в одну строку 022 по соответствующей строке 021.
Таким образом, чаще всего в разделе 1 пособия отражаются отдельно от зарплаты. Исключение — ситуация, когда зарплата выдается в предпоследний день месяца.
В разделе 2 сумма больничного пособий будет учтена в полях 110 и 112, а исчисленный и удержанный НДФЛ в полях 140 и 160.
Примеры
Ситуация 1. Работник представляет в организацию больничный лист 21.09.2021. Пособие было выплачено 26.09.2021 в размере 14 500 руб. Условно исключаем все прочие выплаты сотруднику. Вот как отразится этот факт в отчетной форме по строкам:
Ситуация 2. Если сотрудник принес листок нетрудоспособности 28.08.2021, а работодатель выплатил ему пособие 01.09.2021, то по больничному в строке 021 будет указана дата 30.09.2021, а не 31.08.2021. Это связано с тем, что НДФЛ с больничного должен быть перечислен в бюджет именно в последний день месяца, в котором выплачено, а не начислено пособие.
Ситуация 3. Предположим, документ предоставлен 27.09.2021, а денежные средства получены только 05.10.2021. Тогда, несмотря на то, что больничный был зафиксирован в сентябре, дата перечисления НДФЛ (стр. 021) — 01.11.2021, поскольку последний день октября — воскресенье.
Из этого примера следует, что больничное пособие включается в расчет 6-НДФЛ за тот период, в котором сотрудник его фактически получил на руки. В таком случае сумма должна быть отражена в отчетной форме за девять месяцев, а не за полугодие.
Автор статьи: Валерия Текунова
Сдавайте 6-НДФЛ через облачный сервис для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. В системе — простой учет, начисление зарплаты, больничных и отпускных, налоги и автоматическое формирование отчетов по налогам и сотрудникам с отправкой через интернет. Рассмотрите все возможности сервиса бесплатно в течение 14 дней.