открытие счета физическому лицу в банке при наличии приостановления
Энциклопедия решений. Открытие новых счетов в банке при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика
Открытие новых счетов в банке при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика
— открывать этому лицу счета, вклады, депозиты (ст. 834 ГК РФ, в редакции, действующей с 05.12.2014);
— предоставлять ему право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов ЭДС.
Запрет на открытие счета по вкладу применяется и в отношении физического лица, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя. Причем данное правило применяется и к тем его вкладам, которые не используются им для предпринимательской деятельности (письма Минфина России от 14.06.2016 N 03-02-07/1/36400, от 29.05.2015 N 03-02-07/1/31260).
Такая позиция объясняется прежде всего тем, что:
1) юридически имущество индивидуального предпринимателя (в т.ч. и денежные средства на банковских счетах) не разграничено на личное и используемое им в предпринимательской деятельности;
2) индивидуальному предпринимателю не запрещено использовать для ведения бизнеса текущий (личный) счет. В связи с этим нет уверенности в том, что в случае блокировки расчетного счета для продолжения бизнеса им не будет задействован личный счет. А это означало бы неравенство ИП и организаций, для которых не сделано никаких исключений.
Таким образом, если решение о приостановлении операций по счетам не отменено, налогоплательщик не сможет открыть новый счет (будь то расчетный счет, личный или специальный (валютный, карточный и т.п.)) ни в обслуживающем его банке, ни в другом.
Банк обязан исполнять решение налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, переводов его ЭДС в безусловном порядке (п. 6 ст. 76 НК РФ). При этом у банка нет полномочий оценивать правомерность вынесенного налоговым органом решения или возвращать такое решение налоговому органу ввиду невозможности его исполнения.
Нарушение банком данного запрета при наличии у него решения налогового органа влечет наложение штрафа в размере 20 тыс. рублей (п. 1 ст. 132 НК РФ). Основание для привлечения банка к ответственности отсутствует, если на момент открытия счета указанное решение в банк не поступило (письмо Минфина России от 19.01.2015 N 03-02-07/1/912)*(1).
Порядок информирования банков о приостановлении операций по счету (об отмене приостановления) установлен приказом ФНС России от 20.03.2015 N ММВ-7-8/117@ (вступил в силу с 18.04.2015) (абзац второй п. 12 ст. 76 НК РФ).
Для этого используется интернет-сервис «Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов». Он размещается на официальном сайте ФНС России. Данный Интернет-сервис является открытым и общедоступным.
Сведения о наличии либо об отсутствии решения о приостановлении операций по счетам (переводов электронных денежных средств) представляются на момент обращения банка.
Информация в интернет-сервисе актуализируется налоговым органом в режиме реального времени в течение рабочего дня, в котором принято решение.
Таким образом, данный Интернет-сервис позволяет банкам получать актуальную информацию о наличии либо отсутствии решения о приостановлении операций по счетам конкретного лица и переводов его ЭДС в банке (письма ФНС России от 20.02.2014 N ПА-4-6/3003, от 13.02.2014 N НД-4-8/2283, от 22.01.2014 N ЕД-4-2/738)*(2).
Пока налоговый орган не принял решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика (переводов его ЭДС) либо принял такое решение, но по каким-то причинам не внес информацию об этом в базу данных, в Интернет-сервисе отображается информация о наличии действующего ограничения. При таких обстоятельствах открытие банками этому налогоплательщику новых счетов является неправомерным и влечет привлечение банка к ответственности.
Налогоплательщик с помощью Интернет-сервиса может отслеживать своевременность внесения налоговым органом информации об отмене решений о приостановлении операций по его счетам в банке и, при необходимости, обращаться в налоговый орган для внесения последним корректировок в картотеку (письмо ФНС России от 20.02.2014 N ПА-4-6/3003).
*(1) С 4 мая 2015 года порядок направления в банк отдельных документов налоговых органов (в том числе и решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика и переводов его ЭДС), а также направления банком в налоговый орган отдельных документов банка в электронной форме в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, регулируется Положением Банка России от 06.11.2014 N 440-П
*(2) Интернет-сервис размещен на сайте ФНС России в разделе «О ФНС России/Взаимодействие с другими государственными учреждениями РФ/Взаимодействие с Банком России /Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов («БАНКИНФОРМ»)» (https://service.nalog.ru/bi.do).
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства
Материал приводится по состоянию на октябрь 2021 г.
См. содержание Энциклопедии решений. Налоги и взносы
При подготовке «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Д. Стрелковой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О. Шпилевой и др.
Письмо АРБ Министру финансов РФ А. Силуанову «О применении п. 12 ст. 76 НК РФ при открытии физическим лицам счетов и вкладов, не связанных с предпринимательской деятельностью»
Исх. № А-01/5-196 от 31.03.2017
Министру финансов
Российской Федерации
Силуанову А. Г.
Уважаемый Антон Германович!
Ассоциация российских банков обращается к Вам в связи с запросами банков – членов АРБ, касающимися порядка применения требований п. 12 ст. 76 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в случае открытия физическим лицам вкладов и счетов для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью, при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этих лиц как индивидуальных предпринимателей.
На основании п. п. 11 и 12 ст. 76 НК РФ кредитным организациям запрещено открывать счета и вклады юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, нотариусам, занимающимся частной практикой, адвокатам, учредившим адвокатский кабинет, при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этих лиц как налогоплательщиков (плательщиков сбора, налоговых агентов).
Однако в соответствии с позицией Минфина России, изложенной, в частности, в письмах от 29.05.2015 № 03-02-07/1/31260, от 28.12.2015 № 03-02-07/1/76791, от 14.06.2016 № 03-02-07/1/36400, от 28.11.2016 № 03-02-07/1/70199, в НК РФ не предусмотрены исключения в отношении счетов и вкладов, которые открываются индивидуальному предпринимателю для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью.
В письмах Минфина России указано, что запрет на открытие счетов и вкладов физическим лицам, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, установлен независимо от целей открытия конкретного счета или вклада.
Таким образом, согласно позиции Минфина России, банк не вправе открыть индивидуальному предпринимателю счет или вклад в целях совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью, при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица как индивидуального предпринимателя. Соответственно, при открытии счета физическому лицу банк должен проверить, не является ли это физическое лицо индивидуальным предпринимателем и, если является – нет ли приостановления операций по его счетам как индивидуального предпринимателя на основании решения налогового органа.
Считаем, что такое толкование нормы п. 12 ст. 76 НК РФ противоречит смыслу, заложенному в нее законодателем, ввиду следующих обстоятельств.
1. В настоящее время порядок открытия и закрытия банковских счетов и вкладов физическим и юридическим лицам урегулирован в Инструкции Банка России от 30.05.2014 № 153-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов», и согласно п. 2.2 данного нормативного акта текущие счета открываются физическим лицам для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Договоры банковского вклада также не предусматривают возможность использования их для предпринимательской деятельности.
Аналогичным образом в Положении Банка России 16.07.2012 № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» предусмотрено, что счет № 40817 «Физические лица» предназначен для учета денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Следовательно, несмотря на то, что законодательство не разграничивает имущество физического лица на личное и используемое в предпринимательской деятельности, без нарушений требований закона физическое лицо не сможет использовать текущие счета и вклады для ведения предпринимательской деятельности.
2. Согласно п. 1 и 3 ст. 76 НК РФ приостановление операций по счетам применяется:
– для обеспечения исполнения решения налогового органа о взыскании налога (сбора, страховых взносов), пеней и (или) штрафа;
– в случае непредставления налоговой декларации;
– в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по обеспечению получения от налогового органа документов в электронной форме и передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов.
По мнению Ассоциации, запрет на открытие счета физическому лицу при наличии приостановления операций по счетам этого лица как индивидуального предпринимателя может препятствовать выполнению задачи по обеспечению исполнения решения налогового органа о взыскании задолженности.
Правовое положение физического лица отличается от коммерческой организации. Так, при невозможности (нежелании) вести предпринимательскую деятельность физическое лицо может устроиться работником по найму и получать заработную плату. При этом наличие запрета на открытие текущего счета для зачисления заработной платы будет вынуждать физическое лицо получать заработную плату наличными. Тем самым процесс взыскания задолженности перед бюджетом усложнится, поскольку вместо взыскания в порядке п. 2 ст. 46 НК РФ путем направления в банк поручения на безакцептное списание денежных средств налоговому органу необходимо будет получать исполнительный лист и с помощью судебных приставов-исполнителей осуществлять поиск имущества должника – физического лица, на которое может быть обращено взыскание.
3. Предлагаемая Минфином России интерпретация нормы п. 12 ст. 76 НК РФ создает неопределенность в случае открытия вклада в пользу третьего лица (ст. 842 Гражданского кодекса Российской Федерации), при котором банку не будут предоставлены сведения о паспортных данных такого третьего лица.
Возникают следующие вопросы:
– каким образом банку проверять наличие статуса индивидуального предпринимателя и приостановления операций по его счетам в отношении лица, в пользу которого открывает вклад;
– каковы должны быть действия банка при обращении выгодоприобретателя по вкладу, в случае если банку известно о том, что на момент открытия вклада в пользу этого лица у него имелось приостановление операций по счетам индивидуального предпринимателя (вклад уже открыт, по условиям договора банк обязан выдать денежные средства лицу, в пользу которого он открыт, такого основания для отказа в выдаче вклада, как приостановление операций по счетам индивидуального предпринимателя на основании решения налогового органа, гражданское законодательство не предусматривает);
– может ли банк в вышеуказанном случае быть привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 132 НК РФ. С учетом изложенного в целях минимизации фактов нарушения банками норм законодательства о налогах и сборах просим Вас высказать официальную позицию Минфина России по вопросу об обоснованности применения требований п. 12 ст. 76 НК РФ в случае открытия физическим лицам вкладов и счетов для совершения операций, не связанных с предпринимательской деятельностью, при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этих лиц как индивидуальных предпринимателей.
Ассоциация российских банков выражает надежду на дальнейшее эффективное сотрудничество с Минфином России.
С уважением,
Президент
Исп.: Митяшова Л. А., тел. (495) 691-50-53
Кинсбурская В. А., тел. (495) 691-81-21
Приостановление операций по счету: что делать?
эксперт по бухучету и налогообложению сервиса Норматив
Налоговики могут заблокировать расчетный счет организации, парализовав ее деятельность. Казалось бы, законопослушной компании нечего опасаться. Однако, как показывает практика, «денежный кислород» могут перекрыть в любую минуту и оснований для этого предостаточно. А в последние годы их стало еще больше. Подробности в статье.
Рекомендуем онлайн-курсы для бухгалтеров – по направлениям НДС, налог на прибыль, УСН. Документ об обучении по итогам тестирования.
В каких случаях могут заблокировать расчетный счет
Банковский счет может быть заморожен в следующих случаях:
Иных оснований для блокировки счетов Налоговым кодексом не предусмотрено. То есть, если не представлена в срок бухгалтерская отчетность или расчет авансового платежа по налогу ИФНС блокировать счета не имеет права (Письма Минфина от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25590, от 12.07.2007 № 03-02-07/1-324).
Правила, установленные ст. 76 НК РФ, касаются не только налогоплательщиков-организаций, а распространяются еще и на:
Какие операции компания вправе проводить по заблокированному счету?
Приостановление операций по счету вовсе не означает, что компания не сможет использовать средства на нем. Ограничение не распространяется на платежи, очередность которых предшествует исполнению обязательств по уплате налогов (п. 1 ст. 76 НК РФ).
Очередность исполнения обязательств следующая (п. 2 ст. 855 ГК РФ, Письмо Минфина РФ от 01.08.2014 № 03-02-07/1/38070):
Выплата зарплаты с заблокированного счета
В ряде случаев проблем с перечислением заработной платы с заблокированного счета не возникнет вовсе. Перечислим их:
Еще одна категория платежей, которые в сознании неразрывно связаны с заработной платой — суммы социальных пособий (по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком). Несмотря на то, что социальные пособия выплачивают из средств ФСС РФ, эти суммы никаким приоритетом в случае приостановления операций не пользуются. Таким образом, выплата пособий при блокировке также может быть приостановлена до ее отмены (Письмо Минфина России от 11.09.2012 № 03-02-07/1-221).
Другие платежи
Обратите внимание, что приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке, не распространяется на ряд платежей. Проще говоря, даже если счет заблокирован с него можно списать:
В последнем случае речь идет в частности о платежах первой, второй и третьей очереди, указанных в абз. 2 — 4 п. 2 ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности банкротстве». К ним относятся:
Можно ли открыть новый счет
Другой счет в банке, куда поступило решение о приостановлении, налогоплательщику не откроют. Кредитная организация просто не имеет на это право. Более того, за такие действия компания может быть оштрафована (п. 1 ст. 132 НК РФ, п. 2 ст. 15.7 КоАП РФ).
Открыть же счет в другом банке без ведома налогового органа также нельзя. Банкам под угрозой штрафа запрещено открытие новых счетов тем лицам, в отношении которых принято решение о приостановлении операций (пункт 12 статьи 76, пункт 1 статьи 132 НК РФ). Напрмиер, за открытие счета при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам с банка взыскивается штраф в размере 20 тыс. руб. (пункт 1 статьи 132 НК РФ).
Приостановление операций по счетам. Ситуации из практики
Налоговая заблокировала счет ошибочно, ошибку подтвердили, но в течение 4-х дней счет оставался заблокированным. Как можно наказать ИФНС за такие действия?
При незаконной приостановке операций по счету налоговая инспекция обязана выплачивать проценты налогоплательщику за каждый календарный день ареста счета со дня получения банком решения о блокировке до дня поступления в банк решения о ее отмене (п. 9.2 ст. 76 НК РФ). Для того, чтобы их взыскать, необходимо направить в ИФНС соответствующее заявление, к которому рекомендуется приложить расчет процентов.
Имеет ли право налоговая инспекция блокировать транзитный счет?
Транзитный валютный счет не является счетом в понимании ст. 11 НК РФ. Данный счет имеет целевое назначение, так как открывается для ведения операций с иностранной валютой одновременно с текущим валютным счетом (п. 2.1 Инструкции Банка России от 30.03.2004 N 111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации», Постановление Президиума ВАС РФ от 04.07.2002 № 10335/01).
Таким образом, НК РФ не предусмотрено приостановление операций по счетам налогоплательщиков в банках, которые не определены п. 2 ст. 11 НК РФ, в том числе по транзитным валютным счетам (Письмо Минфина России от 16.04.2013 № 03-02-07/1/12722).
Что предпринять, чтобы «освободить» счета
Порядок действий организации для разблокировки счета зависит от того, по какой причине проверяющие решили заморозить операции компании.
Компания не представила декларацию
В этом случае компании нужно:
Решение об отмене приостановления операций по счетам ИФНС должна принять не позднее, чем на следующий день после того, как вы это сделаете (пп. 1 п. 3.1 ст. 76 НК РФ).
Компания не исполнила требование об уплате налогов, пеней, штрафов
Нужно внести оплату и представить в инспекцию исполненное поручение на оплату (выписку банка) (п. 2 ст. 76 НК РФ). Счет разблокируют не позднее чем на следующий рабочий день после получения выписки (п. 8 ст. 76 НК РФ).
Если заблокировано несколько счетов и общий остаток на них больше суммы, указанной в решении о блокировке, тогда можно разблокировать некоторые из этих счетов, представив в ИФНС:
Решение об отмене блокировки примут не позднее чем на второй рабочий день со дня получения этих документов (п. 9 ст. 76 НК РФ).
Компания не отправила квитанцию о получении документов от налоговиков в установленный срок
Чтобы счет разблокировали, необходимо отправить в налоговую инспекцию указанную квитанцию. Тогда не позднее, чем на следующий рабочий день после того, как вы это сделаете, ИФНС должна принять решение об отмене приостановления операций по счетам (пп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ). Либо исполнить требование, которое поступило от инспекции, — представить документы, пояснения, явиться в налоговый орган (пп. 2 п. 3 ст. 76 НК РФ, Письмо Минфина от 21.04.2015 N 03-02-08/22548). На следующий рабочий день после осуществления этих действий контролеры примут решение об отмене приостановления операций по счетам (пп. 2 п. 3.1 ст. 76 НК РФ).
Операции по счетам приостановлены в рамках обеспечения исполнения решения по итогам проверки
В этом случае нужно оплатить недоимку (пп. 2 п. 10 ст. 101 НК РФ). Счет разблокируют не позднее чем на следующий рабочий день после получения выписки (п. 8 ст. 76 НК РФ). Либо нужно представить заявление в инспекцию с просьбой заменить эту меру обеспечения на банковскую гарантию или поручительство (п. 11 ст. 101 НК РФ).
Тогда счет разблокируют одновременно с принятием решения о замене обеспечительных мер (п. 9.1 ст. 76 НК РФ). Если заморожены несколько счетов компании, то она может поступить так, как было описано выше в подобной ситуации. Другим способом прекращения действия блокировки счета является отмена в установленном порядке собственно решения по проверке.
Незаконная блокировка счета
Если же счет заблокирован без вины организации (а такое тоже бывает), нужно представить доказательства ее отсутствия. В таком качестве могут выступить, в частности:
Не более чем через день после того, как налогоплательщик представит все необходимые документы, инспекция обязана принять решение об отмене блокировки его счетов (п. 8 ст. 76 НК РФ).
По просьбе налогоплательщика обеспечительные меры исполнения решения в виде блокировки счета могут быть заменены на:
В случаях, когда разногласия с проверяющими не удается урегулировать полюбовно, налогоплательщик вправе обратиться в вышестоящий налоговый орган (в течение трех месяцев со дня получения решения инспекции) или в суд. При благополучном для компании исходе дела решение арбитров исполняется немедленно (п. 7 ст. 201 АПК РФ). При обращении в суд можно подать одновременно с заявлением о признании решения недействительным ходатайство о приостановлении действия такого решения.
В ч. 1 ст. 90 АПК РФ указано, что по заявлению лица, участвующего в деле, суд может принять срочные временные меры, направленные на обеспечение иска или имущественных интересов заявителя (обеспечительные меры). Согласно ч. 3 ст. 199 АПК РФ по ходатайству заявителя арбитражный суд может приостановить действие оспариваемого акта, решения.
Определение арбитражного суда об обеспечении иска приводится в исполнение немедленно в порядке, установленном для исполнения судебных актов арбитражного суда. На основании определения об обеспечении иска арбитражным судом, который вынес указанное определение, выдается исполнительный лист (ч. 1 ст. 96 АПК РФ). Этот исполнительный лист налогоплательщик передает в банк, который обязан возобновить расходные операции по счету. Действие обеспечительной меры длится обычно до принятия решения по делу.
Это позволит компании распоряжаться счетом в обычном порядке, с тем, чтобы не допустить приостановление предпринимательской деятельности организации, убытков либо штрафных санкций за неисполнение своих обязательств перед контрагентами.
Процедура отмены приостановления
Решение об отмене приостановления направляется в банк в электронной форме не позднее дня, следующего за днем его принятия. Копия такого решения направляют налогоплательщику в порядке аналогичном порядку направления решения о блокировке (то есть под роспись или иным способом, свидетельствующим о дате получения).
В целях оперативности налоговые органы иногда направляют в банки не решения об отмене приостановления, а письма с таким указанием. Следует иметь ввиду, что отмена блокировки с помощью письма не предусмотрена НК РФ. И налоговая служба вместе с Минфином России дала указание территориальным органам исключить подобные случаи (письма от 03.08.2012 № 03-02-07/1-196, от 31.07.2012 № АС-4-2/12725@). Ведь этот вопрос напрямую связан с начислением процентов.
Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.
Когда налоговая может заблокировать банковский счет
Инспекторы ФНС получают все больше полномочий по контролю за уплатой налогов. Одним из них является право приостанавливать операции по банковским счетам налогоплательщиков. Блокировка банковского счета может доставить много неудобств его владельцу. Посмотрим, что можно ожидать от контролеров, намеревающихся взыскать налоги в принудительном порядке.
Инспекторы не вправе замораживать счета физических лиц
Простые люди могут спать спокойно, поскольку налоговики не уполномочены блокировать их банковские счета. Большинство граждан работает по трудовым договорам, и работодатели самостоятельно удерживают налоги из их зарплаты, перечисляют налоги в бюджет и сдают всю необходимую отчетность.
В случае возникновения каких-либо проблем налоговые инспекторы предъявляют претензии работодателям как налоговым агентам.
Однако простые граждане могут задолжать казне следующие налоги:
— налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
— налог на имущество физических лиц;
Например, обязанность уплаты НДФЛ может возникнуть при продаже автомобиля или квартиры. Имущественные налоги возложены на собственников дорогостоящих активов — недвижимости и автомобилей. Поэтому обычные люди, не занимающиеся бизнесом, могут иногда сталкиваться с требованиями налоговиков.
Каким образом налоговики взыскивают налоги с граждан
Если человек не уплатил налоги добровольно, чиновники должны следовать установленной процедуре истребования задолженности. При этом инспекторы не наделены полномочиями приостанавливать операции по счетам обычных людей.
Рассмотрим пошаговый алгоритм действий по взысканию налогов с обычных людей, не занимающихся бизнесом:
1. Инспекторы направляют человеку налоговое уведомление.
2. Контролеры выставляют требование об уплате налога в добровольном порядке.
3. Налоговики направляют мировому судье заявление о вынесении судебного приказа.
4. Мировой судья выносит судебный приказ и передает его налоговым инспекторам или судебным приставам-исполнителям.
5. Государственные служащие направляют судебный приказ в банк.
6. Банк принимает судебный приказ к исполнению:
— перечисляет в бюджет деньги, которые имеются на счете;
— переводит в бюджет деньги, в дальнейшем поступающие на счет.
Приведенный порядок занимает довольно продолжительное время, в течение которого человек может понять, что над ним сгущаются тучи, и оспорить действия чиновников или же уплатить налоги. Поэтому не стоит опасаться того, что налоговики внезапно без объяснения причин спишут деньги с вашего банковского счета.
Чем рискует индивидуальный предприниматель
Если бизнесмен опоздает с уплатой налогов или не сдаст вовремя декларацию, налоговая направит в банк решение о приостановлении операций по его счетам. После получения такого решения банк заморозит деньги на счетах своего клиента.
При этом до недавнего времени под блокировку попадали все банковские счета предпринимателя:
1) расчетные счета, которые используются в бизнесе;
2) текущие счета, на которых находятся личные средства.
Оказавшись в такой непростой ситуации, человек может остаться без средств к существованию. Это прекрасно понимали банковские служащие и зачастую ограничивались заморозкой только расчетных счетов клиентов. Однако инспекторы штрафовали банки за отказ от блокировки текущих счетов предпринимателей.
По мнению чиновников, поскольку личное имущество предпринимателя юридически не обособлено от активов, используемых в бизнесе, он отвечает по обязательствам всем своим имуществом. Долгое время судьи поддерживали инспекторов в том, что нужно блокировать все счета бизнесменов, задолжавших казне.
В каком порядке контролеры взыскивают налоги с бизнесменов
Приведем пошаговый алгоритм действий налоговиков по блокировке банковских счетов индивидуальных предпринимателей:
1. Контролеры направляют бизнесмену требование об уплате налога.
2. Налоговики выносят решение о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.
3. Инспекторы принимают решение о приостановлении операций по счетам предпринимателя в банке.
4. Налоговики направляют решение в банк.
5. Кредитная организация исполняет решение.
При этом перед служащими банка возникала дилемма: замораживать все счета клиента или только те, которые используются в бизнесе?
Прецедентное дело: ВТБ против ФНС
Все изменилось в августе этого года. Сотрудники ВТБ достучались до Верховного суда, защитив от блокировки счета бизнесменов, которые не связаны с коммерцией.
Дело в том, что расчетные счета предпринимателя открываются и ведутся отдельно от его текущих счетов, по которым совершаются операции, не связанные с бизнесом.
ФНС вправе бесспорно взыскивать задолженность только в отношении счетов, открытых для ведения бизнеса. На текущих счетах находятся деньги, за счет которых человек обеспечивает жизнедеятельность себя и членов своей семьи — покупает продукты, одежду, лекарственные средства, оплачивает медицинские и другие услуги.
Чиновники не вправе вмешиваться в права личности и приостанавливать операции по текущим счетам бизнесмена. Данные выводы сделаны в определении Верховного суда РФ от 23 августа 2021 года № 305-ЭС21-6579 по делу № А41-19216/2020.
Теперь предприниматели могут не опасаться того, что налоговики приостановят операции по их текущим счетам. ФНС не должна препятствовать в использовании денег, предназначенных для жизни бизнесмена и его домочадцев.
Мнение автора может не совпадать с мнением редакции