офр новая форма 2020
Офр новая форма 2020
Отчет о финансовых результатах (ОКУД 0710002)
Внимание! Экономические субъекты, указанные в ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», могут применять упрощенную форму отчета о финансовых результатах
Внимание! Форма с графой «Код» применяется при представлении формы отчета о финансовых результатах в органы государственной статистики и другие органы исполнительной власти (п. 5 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н)
Скачать форму отчета о финансовых результатах:
Образец заполнения отчета о финансовых результатах >>>
Материалы по заполнению отчета о финансовых результатах:
— Приказ Минфина России от 06.07.1999 N 43н
— Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2021 г.
— Типовая ситуация: Как заполнить отчет о финансовых результатах за 2020 г.
— «Годовой отчет 2020» (Крутякова Т.Л.) («АйСи Групп», 2020)
— «Годовой отчет за 2020 год» (Семенихин В.В.) («ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2020)
— Статья: Обновленная форма для отчета о финансовых результатах за 2020 год (комментарий к Приказу Минфина от 19.04.2019 N 61н) (Елина Л.А.) («Главная книга», 2021, N 2)
— Статья: Отчет о финансовых результатах за 2020 год: как заполнить? (Подкопаев М.В.) («Бухгалтер Крыма», 2020, N 11)
Внимание! Начиная с годовой отчетности за 2012 год, отчет о прибылях и убытках должен именоваться отчетом о финансовых результатах (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012)
Архивные формы отчета о финансовых результатах:
— отчет о финансовых результатах, применявшийся с 1 июня 2019 года до отчетности за 2020 год
— отчет о финансовых результатах, применявшийся с 27 мая 2018 года до 1 июня 2019 года
— отчет о финансовых результатах за 2015, 2016, 2017 год
— отчет о прибылях и убытках за 2011, 2012, 2013, 2014 год
— отчет о прибылях и убытках за 2006, 2007, 2008, 2009, 2010 год
Порядок заполнения отчета о финансовых результатах 2020
poryadok_zapolneniya_otcheta_o_finansovyh_rezultatah_2020.jpg
Похожие публикации
Формировать ОФР (отчет о финансовых результатах) за 2020 год необходимо на бланке в обновленной редакции. Последние коррективы в утвержденную приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 форму отчета внесены приказом № 61н от 19.04.2019. Вызваны они приведением правил РСБУ по учету налоговых обязательств в соответствие с требованиями МСФО, а также изменениями в ПБУ 18/02 (приказ Минфина № 236н от 20.11.2018). Поговорим о корректировках в ПБУ 18/02 и о том, какое влияние они оказали на расчет показателей в ОФР.
Изменения в форме ОФР
В ОФР введен новый показатель «Расход (доход) по налогу на прибыль». Это величина налога на прибыль (ННП), уменьшающая или увеличивающая прибыль до налогообложения, и определяемая суммированием текущего и отложенного ННП.
В связи с этим в ОФР внесены изменения:
В остальном ОФР изменений не претерпел, оставаясь привычной формой, состоящей из 2-х разделов – информационного со сведениями о плательщике и таблицы значений, демонстрирующей итоги работы предприятия за отчетный и предыдущий периоды.
Скачать «Отчет о финансовых результатах» 2020 можно в конце нашей статьи. Напомним порядок заполнения отчета о финансовых результатах за 2020, учитывая перечисленные изменения.
Заполнение «Отчета о финансовых результатах» 2020
ОФР формируется на базе данных предыдущего отчетного периода. Заполняя отчет, бухгалтер опирается на информацию общей оборотно-сальдовой ведомости (ОСВ) и оборотов результативных счетов 90, 91, 99. При внесении данных в ОФР придерживаются следующих рекомендаций:
Срок сдачи ОФР за 2020 год не изменился – представить отчет в структуре финансовой отчетности предприятию необходимо не позднее 31 марта 2021 года. Представляем таблицу, где приведены коды строк обновленной редакции ОФР, а также рекомендации по формированию значений в каждой строке и формулы расчета значений в них:
Код и название строк в ОФР
Как формируется
(Д – дебет счета, К – кредит счета, ДО – оборот по дебету, КО – оборот по кредиту)
Примечания
Выручка (без акцизов и НДС)
= КО 90/01 – ДО 90/03 – ДО 90/04
Поступления от продажи ТМЦ и услуг за отчетный период без НДС и акцизов
Себестоимость проданных активов
= ДО 90/02 – КО 20, 23,29,42,41,43, исключая 26 и 44
( ) Расходы, относящиеся только к продажам товаров и услуг
Разность между выручкой и себестоимостью
( ) затраты по доставке, погрузке, аренде складов, рекламе, представительские и др.
= ДО 90/02 корр. с К 26
( ) затраты, связанные с управлением компанией
Прибыль/убыток от продаж
Величина П/У от обычных видов деятельности
Доходы от участия в УК других юрлиц
Дивиденды или стоимость активов при выходе из компании
Проценты к получению
= КО 91/01 по процентам полученным
Суммы процентов по выданным компанией займам
( ) начисленные проценты по кредитам к уплате
= КО 91/1– стр. 2310 – стр. 2320 – ДО 91/02 со сч. 68/НДС, акцизы
Пр. поступления, например, от сдачи в аренду имущества, дооценка финвложений, др.
( ) пр. затраты по уценке вложений, связанные с продажей ОС, и др.
Прибыль/убыток до налогообложения
= стр. 2200 + ДО 91 корр. с К сч. 99 – КО 91 корр. с Д 99
= ННП по итогам года
( ) стр. 2411 + стр. 2412
= ННП, рассчитанный исходя из прибыли до налогообложения (стр. 2300) с учетом имеющихся ПНО и ПНА
( ) соответствует сумме налога в декларации
Расчетная величина, в которой учтены изменения в ОНО,ОНА (КО77 – ДО77 и ДО 09 – КО 09)
Прочее (не означенные выше данные, в т. ч. налог при УСН)
Могут фигурировать суммы штрафов за нарушение норм НК, доначисления по ННП, и др.
= ст. 2300 – ст. 2410 – ст. 2460
В бухучете стр. 2400 = обороту
Д 99 К 84 или Д 84 К 99 при убытке
Далее идут справочные сведения: в стр. 2510 и 2520 отражают итоги соответствующих мероприятий (к примеру, переоценки имущества в стр. 2510), не участвующих в формировании прибыли фирмы. В стр. 2530, начиная с отчетности за 2020 год, при наличии подобных операций будет указываться величина налога по ним. В стр. 2500 отражена сумма прибыли с учетом итогов этих операций. Информация по прибыли на акцию (стр. 2900 и 2910) актуальна исключительно для акционерных обществ.
Пример заполнения «Отчета о финансовых результатах» за 2020 год
Допустим, компания оформляет ОФР, опираясь на информацию из оборотно-сальдовой ведомости за 2020 г. (в руб.) и аналитику счетов 90, 91, 99:
Обороты за год
Сальдо на конец года (выборочно по счетам)
Отчет о финансовых результатах: изменения с 2020 года
В силу изменений бухгалтерского законодательства, а также одного из ключевых ПБУ, были внесены коррективы в форму и порядок заполнения отчёта о финансовых результатах. С 2020 года как отчётного периода они начинают действовать, хотя обновлённый бланк можно применять уже сейчас.
Каким документом утвержден бланк
Форма отчета о финансовых результатах в 2020 году по-прежнему утверждена Приложением № 1 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 года № 66н (далее – приказ № 66н).
Однако приказ Минфина России от 19.04.2019 № 61н внёс многочисленные изменения в указанный документ. Они затронули практически все формы бухгалтерской отчетности организаций, в т. ч. упрощённые.
Причины изменений
Коррективы в бланк отчета и финрезультатах связаны с внесением изменений в:
Что изменилось
Теперь рассмотрим детально все изменения в бланке отчета о финансовых результатах с 2020 года.
Поправили шапку формы
В заголовочной части отчета о финансовых результатах код формы по ОКУД приведен в соответствие с постановлением Госстандарта России от 30.12.1993 № 299 в действующей редакции приказов Росстандарта. Теперь он – 0710002.
Также заменена отсылка с кодов видов деятельности по ОКВЭД на ОКВЭД 2.
Убрали суммовой показатель
Теперь в отчете о финрезультатах данные можно вносить только в «тыс. руб.», а в «млн руб.» – нельзя, так как последний показатель исключен из формы. Отметим, что до 2020 года показатель можно было выбирать.
Обновили строки, связанные с налогом на прибыль
Строка 2410 получила новое название – «Налог на прибыль», где убрали слово «текущий».
Из формы отчета исключены строки:
Одновременно появились новые строки:
| Налог на прибыль | Здесь отражают расход и доход по налогу на прибыль |
До 2020 года такой показатель отсутствовал
Ранее отсутствовал
В соответствии с ПБУ 18/02 показатели, характеризующие налог на прибыль, должны быть раскрыты в отчете о финансовых результатах организации. В новой редакции к таким показателям отнесены:
• расход (доход) по налогу на прибыль;
• налог на прибыль, относящийся к операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль (убыток).
Показатель расхода (дохода) по налогу на прибыль отражают в качестве статьи, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при формировании чистой прибыли (убытка) за отчетный период. В форме № 2 его показывают с подразделением на отложенный налог на прибыль и текущий налог на прибыль.
Показатель налога на прибыль по операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль (убыток), отражают в качестве статьи, уменьшающей (увеличивающей) чистую прибыль (убыток) при формировании совокупного финансового результата периода.
Новый порядок расчета итогового показателя
Совокупный финансовый результат теперь нужно определять, как сумму следующих строк:
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК)
РЕЗУЛЬТАТ ОТ ПЕРЕОЦЕНКИ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ, НЕ ВКЛЮЧАЕМЫЙ В ЧИСТУЮ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ПЕРИОДА
РЕЗУЛЬТАТ ОТ ПРОЧИХ ОПЕРАЦИЙ, НЕ ВКЛЮЧАЕМЫЙ В ЧИСТУЮ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОТ ОПЕРАЦИЙ, РЕЗУЛЬТАТ КОТОРЫХ НЕ ВКЛЮЧАЕТСЯ В ЧИСТУЮ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ПЕРИОДА
То есть, это строки 2400 + 2510 + 2520 + 2530.
Таким образом, Минфин в отчете о финансовых результатах уточнил показатели, характеризующие налог на прибыль. А именно – состав и наименование показателей, раскрывающих величину налога (информационное сообщение Минфина России от 28.05.2019 № ИС-учет-18 ).
Соответствующим образом изменены коды строк, установленные в Приложении № 4 к приказу № 66н.
Что изменилось в упрощенном отчете о финрезультатах
В строку «Налоги на прибыль (доходы)» теперь необходимо включать текущий налог на прибыль и отложенный налог.
ФНС России рекомендовала следующие машиночитаемые формы бухгалтерской отчетности:
Новый вид актива
С 2020 года в ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» (утв. приказом Минфина России от 02.07.2002 № 66н) приказом Минфина России от 05.04.2019 № 54н введен новый вид активов организации – долгосрочные активы к продаже.
Прибыль (убыток), связанную с долгосрочными активами к продаже (в т. ч. создание и изменение величины резерва под снижение стоимости, результат продажи), отражают отдельной статьей либо включают в другую статью отчета. Например, «Прочие расходы», «Прочие доходы».
Новый порядок отражения госпомощи
С 2020 года действует приказ Минфина России от 04.12.2018 № 248н, который внёс изменения в ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» (утв. приказом Минфина от 16.10.2000 № 92н).
В отчете о финрезультатах доходы будущих периодов (суммы, отнесенные в отчетном периоде на фин. результат) можно отразить одним из двух способов. Как:
А доходы, связанные с признанием бюджетных средств на финансирование текущих расходов, отражают тоже одним из двух способов:
1. в качестве отдельной статьи доходов (с учетом существенности);
2. в качестве суммы, уменьшающей расходы, на финансирование которых получены средства.
Начало действия изменений
Отметим, что перечисленные изменения в отчете о финрезультатах нужно иметь в виду с бухгалтерской отчетности за 2020 год – то есть одновременно с соответствующими изменениями ПБУ 18/02. Хотя организация вправе принять решение использовать их и ранее, но тогда необходимо прописать это в своей учетной бухгалтерской политике.
Заполнение отчета о финансовых результатах за 2020 год: пример
Что представляет собой отчет о финансовых результатах
Отчет о прибылях и убытках/форма 2/отчет о финансовых результатах – всё это названия одного и того же документа, входящего в обязательном порядке в состав годовой бухгалтерской отчетности в 2021 году.
Эти несколько названий отражают трансформацию данной формы, идущую с 2011, когда перестал действовать приказ Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н, утвердивший формы бухотчетности, впервые приближенные к международным стандартам.
Дальнейшие изменения, вносимые в этот отчет, меняли иногда и его название. Но суть для бухгалтера остается одной и той же. Если баланс – это «моментальный снимок» состояния дел на определенную дату, то финансовые результаты – это во многом описание динамики того, как от одного «снимка» на начало периода пришли к «снимку» на отчетную дату (конец периода). Какие доходы, расходы, поступления и выбытия повлияли на показатели, указанные в балансе.
Последние изменения в бланк отчета о финансовых результатах и порядок его заполнения были внесены в 2019 году приказом Минфина от 19.04.2019 № 61н. То есть, заполнять форму 2 нужно в том виде, в каком она приведена в Приказе № 61н.
При формировании отчета за 2020 год следует учитывать несколько важных моментов.
Правила заполнения строк отчета о финансовых результатах за 2020 год
Таблица с отчетными показателями состоит из 5 граф:
Отрицательные (расходные) значения в строках заключают в круглые скобки.
Если какого-то показателя для строки нет – ставят прочерк.
По общему правилу, доходы и расходы нужно показывать развернуто. Исключения допустимы только в случаях, специально оговоренных в бухгалтерском законодательстве.
Строка 2110 “Выручка”
В строку вносят поступления (доходы) по обычным видам деятельности. Например, от продажи товаров, реализации работ и услуг (п. 4 и 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).
В привязке к счетам бухучета это оборот по кредиту субсчета 90.1 за вычетом на дебетовый оборот по субсчетам 90.3 (НДС с реализации) и 90.4 (акцизы).
Строка 2120 “Себестоимость продаж”
В строке указывают величину расходов, относящуюся к поступлениям, показанным по строке 2110.
К примеру, если в строке 2110 указана стоимость проданной продукции, то в строку 2120 попадет ее производственная себестоимость. Если в строке 2110 отражена выручка от продажи товаров, то из строки 2120 должно быть видно, за сколько эти товары были приобретены.
Регулирует заполнение строки 2120 п. 9 и п. 21 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденное приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н.
В данных бухгалтерского учета показатель строки 2120 представляет собой дебетовый оборот по субсчету 90.2 в корреспонденции со счетами 20, 23, 29, 41, 43, 40, 46. При этом напрямую в строку не попадают данные по счету 26. Их учитывают только после распределения по счетам расчета себестоимости.
Также не включают в строку 2120 оборот по счету 44 «Расходы на продажу». Этот вид расходов фиксируют в финрезультатах отдельно.
Данные по строке 2120 вписывают в круглых скобках, поскольку вычитают при расчете финансового результата.
Строка 2100 “Валовая прибыль (убыток)”
Это первая расчетная строка. Ее значение определяют по формуле:
ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) (СТР. 2100) = ВЫРУЧКА (СТР. 2110) – СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДАЖ (СТР. 2120)
Если в результате получился убыток, его как отрицательную величину отражают тоже в круглых скобках.
Строка 2210 “Коммерческие расходы”
Это траты, связанные с продажей товаров, работ, услуг (пп. 5, 7 и 21 ПБУ 10/99). Например, на упаковку товаров и продукции, погрузку, доставку покупателям (за счет продавца), на оплату услуг посредников и т. п.
Таким образом, в строку 2210 попадает дебетовый оборот по субсчету 90.2 в корреспонденции со счетом 44.
Показатель по этой строке всегда уменьшает итоговый результат, поэтому ставят в круглых скобках.
Строка 2220 “Управленческие расходы””
Здесь отражают расходы на управление компанией в случае, если учетной политикой не предусмотрено их включение в себестоимость. По учетным регистрам это различные административные издержки, которые списывают не на счета калькуляции затрат 20 (25), а на счет 90.2. Тогда по строке 2020 указывают оборот по дебету 90.2 в корреспонденции со счетом 26.
Показатель по это строке тоже всегда отрицательный и в скобках.
Строка 2200 “Прибыль (убыток) от продаж”
Это вторая подытоговая строка. Здесь вычисляют финансовый результат от обычных видов деятельности.
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ОТ ПРОДАЖ (СТР. 2020) = ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ (СТР. 2100) – КОММЕРЧЕСКИЕ РАСХОДЫ (СТР. 2210) – УПРАВЛЕНЧЕСКИЕ РАСХОДЫ (СТР. 2220)
Строка 2310 “Доходы от участия в других организациях”
Сюда вписывают дивиденды и стоимость имущества, полученного при выходе из состава участников общества или в результате его ликвидации (п. 7 ПБУ 9/99).
Информацию берут из аналитики по кредиту счета 91.1.
Строка 2320 “Проценты к получению”
Здесь фиксируют причитающиеся проценты по выданным кредитам (займам), по ценным бумагам и прочим финансовым вложениям. Сюда же попадают проценты, выплачиваемые банком по остаткам, имеющимся на расчетных счетах предприятия (п. 7 ПБУ 9/99).
Данные для заполнения строки 2320 тоже следуют из аналитики по кредиту счета 91.1.
Строка 2330 “Проценты к уплате”
Сюда попадают проценты, как выплаченные, так и начисленные к уплате по всем видам обязательств, а также дисконт, причитающийся к уплате по облигациям и векселям.
Не попадают в строку 2330 только проценты, которые относят в стоимость инвестиционного актива.
Данные для заполнения строки 2330 берут из аналитики по дебету счета 91.1.
Строка 2340 “Прочие доходы” и строка 2350 “Прочие расходы”
Предназначены для доходов и расходов, которые не попали в предыдущие расшифровки, но при этом имели место в отчетном периоде.
Строка 2300 “Прибыль (убыток) до налогообложения”
Строка для очередного подытога – бухгалтерской прибыли.
ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ДО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (СТР. 2300) = ПРИБЫЛЬ (УБЫТОК) ОТ ПРОДАЖ (СТР. 2200) + ДОХОДЫ ОТ УЧАСТИЯ В ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ (СТР. 2310) + ПРОЦЕНТЫ К ПОЛУЧЕНИЮ (СТР. 2320) + ПРОЧИЕ ДОХОДЫ (СТР. 2340) – ПРОЦЕНТЫ К УПЛАТЕ (СТР. 2330) – ПРОЧИЕ РАСХОДЫ (СТР. 2350)
Значение строки соответствует сальдо счета 99 за отчетный период (год).
Строка 2410 “Текущий налог на прибыль”
Здесь указывают величину налога, начисленную к уплате согласно годовой декларации по налогу на прибыль.
Если составитель отчета применяет спецрежим, то в строке 2410 отражают налог по применяемому режиму (например, УСН, ЕСХН).
Если уплачиваете и налог по спецрежиму (режимам), и налог на прибыль (т. е. идет совмещение), данные по каждому налогу отражают обособленно по отдельным строкам, добавленным после строки с текущим налогом на прибыль (приложение к письму Минфина России от 06.02.2015 № 07-04-06/5027 и письмо от 25.06.2008 № 07-05-09/3).
Предприятия, применяющие ПБУ 18/02, далее показывают:
По строке 2460 «Прочее» отражают не попавшие в предыдущие строки показатели, повлиявшие на величину чистой прибыли периода.
Саму чистую прибыль (убыток) фиксируют в строке 2400.
Справочная информация
Далее в отчете есть несколько строк со справочной информацией:
Заверение данных
Подписывает отчет о финансовых результатах за 2020 год только руководитель.
Подпись главбуха с 17.05.2015 из формы исключена (приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н).
Пример (образец) отчета о финрезультатах
В завершение приведем пример заполненного отчета о финансовых результатах за 2020 год.
Пример бух. баланса за 2020 год можно посмотреть в статье «Бухгалтерский баланс за 2020 год: правила заполнения и образец».
С нюансами составления годовой отчетности 2020, в том числе в связи с пандемией коронавируса, можно прочитать в нашем материале «Годовая бухгалтерская отчетность за 2020 год: вопросы и ответы» (готовится к публикации).
Сдача отчета в налоговую
Форму 2 отчета о финансовых результатах надо представить с налоговую (или орган статистики – для тех, кому это положено по закону) в срок не позднее 31 марта 2021 года в составе комплекта годовой бухгалтерской отчетности за 2020 год
Отчетность за 2020-й и последующие годы должны быть сдана только в электронном виде по каналам ТКС.
Как составить отчёт о финансовых результатах за 2020 год
Отчёт о финансовых результатах должны ежегодно до 31 марта сдавать все юридические лица. Рассказываем, как заполнить эту форму за 2020 год с учётом изменений, внесённых приказом Минфина РФ от 19.04.2019 № 61н.
Что такое отчёт о финансовых результатах
Вместе с балансом отчёт о финансовых результатах — это одна из двух основных форм бухгалтерской отчётности. Поэтому на практике бухгалтеры часто называют его «формой № 2», хотя в нормативных актах это название не употребляется с 2013 года. Мы также будем для краткости использовать термин «форма № 2». Итог отчёта о финансовых результатах — это прибыль или убыток компании за период. Также в форме № 2 содержатся укрупнённые данные об основных статьях доходов и расходов.
Компании в общем случае обязаны использовать все строки формы № 2 (приложение 1 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н). Показатели отчёта необходимо детализировать с учётом их существенности. Например, выручка может расшифровываться по направлениям деятельности, а расходы — по отдельным статьям (п. 3 приказа № 66н). Малые предприятия, которые имеют право вести упрощенный бухучёт, могут заполнять отчёт о финансовых результатах по сокращённой форме, используя меньше строк (п. 6.1 приказа № 66н).
Рассмотрим заполнение стандартной формы отчёта о финансовых результатах, которую может использовать любая организация: без расшифровок и без уменьшения количества статей.
Как заполнить шапку отчёта о финансовых результатах
В шапке отчёта содержатся сведения об организации и самой форме.
Как отразить сведения о выручке и расходах по обычным видам деятельности
По строке 2110 «Выручка» укажите выручку вашей компании от основной деятельности без НДС и акцизов. Это может быть производство, торговля, различные услуги. Если у вас несколько направлений деятельности, вы можете расшифровать строку 2110, но это не обязательно.
Показатель по строке 2110 равен разности между оборотом по кредиту счёта 90 «Продажи» (субсчет 90.1 «Выручка») и оборотами по дебету субсчетов 90.3 «НДС» и 90.4 «Акцизы». Если вы работаете без НДС и не платите акцизы, то просто используйте кредитовый оборот по субсчёту 90.1.
По строке 2120 «Себестоимость продаж» укажите затраты, которые непосредственно связаны с реализованной продукцией, товарами или оказанными услугами. Например, для торговли это будут затраты на закупку проданных товаров, а для производства — стоимость списанных материалов и зарплата рабочих.
В бухучёте данные для строки 2120 — это сумма проводок по дебету субсчёта 90.2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитом счетов учета затрат и запасов:
Данные по строке «Себестоимость» и другие показатели отчёта, которые относятся к затратам, указывайте в скобках. Также используйте скобки для финансового результата, если по результатам расчёта получится убыток.
В строке 2100 «Валовая прибыль (убыток)» укажите разность между выручкой и себестоимостью продаж:
СТР. 2100 = СТР. 2110 – СТР. 2120
В строке 2210 «Коммерческие расходы» приведите расходы, связанные с продвижением и сбытом продукции, товаров, работ, услуг. Это могут быть расходы на рекламу, доставку, аренду складов и т.п. Для заполнения строки 2110 используйте обороты по дебету субсчёта 90.2 в корреспонденции с кредитом счёта 44 «Расходы на продажу».
В строке 2220 «Управленческие расходы» укажите расходы, которые относятся не к отдельным видам товаров или продукции, а к управлению компанией в целом. Это может быть, например, зарплата руководства и бухгалтерии или аренда офиса. В строку 2220 включайте дебетовые обороты по субсчёту 90.2 в корреспонденции с кредитом счёта 26 «Общехозяйственные расходы». Если в 2020 году по окончании месяца вы списывали общехозяйственные расходы в дебет счёта 20 «Основное производство», строка «Управленческие расходы» не заполняется.
Показатель строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» равен разности между валовой прибылью и суммой коммерческих и управленческих расходов:
СТР. 2200 = СТР. 2100 – СТР. 2210 – СТР. 2220
Как внести в отчёт сведения о прочих доходах и расходах
Прочие доходы и расходы не связаны с основной деятельностью организации. Обычно эти расходы составляют небольшую долю от общего оборота, а у некоторых компаний их может вообще не быть. Подобные доходы и расходы учитываются на отдельном счёте 91, к которому обычно открывают два субсчёта. Доходы отражаются по кредиту субсчёта 91.1 «Прочие доходы», а расходы — по дебету субсчёта 91.2 «Прочие расходы».
В строку 2310 «Доходы от участия в других организациях» занесите сумму полученных дивидендов или выручку от продажи долей в уставном капитале либо акций.
В строке 2320 «Проценты к получению» отразите ваши процентные доходы: по депозитам, выданным займам и т.п.
В строке 2330 «Проценты к уплате» укажите ваши процентные выплаты: по полученным кредитам, выпущенным облигациям и т.п.
В строки 2340 «Прочие доходы» и 2350 «Прочие расходы» включите все иные виды доходов и расходов, не связанные с основной деятельностью компании, которые не вошли в строки 2310, 2320, 2330.
При заполнении строк 2310 – 2350 учитывайте особенности вашего бизнеса. Например, если один из ваших основных видов деятельности по уставу — вложение средств в другие организации, то полученные дивиденды и другие доходы от вложений вы должны включить в основную выручку (строка 2110). Если у вас производственная или торговая компания и вы сдали в аренду неиспользуемую часть цеха (склада), арендная плата будет прочим доходом (строка 2340). А если сдача недвижимости в аренду — ваш основной бизнес, то эти же доходы нужно занести в строку 2110.
Как сформировать данные о финансовых результатах и налоге на прибыль
Чтобы рассчитать показатель для строки 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» прибавьте к строке 2200 прочие доходы и вычтите прочие расходы:
СТР. 2300 = СТР. 2200 + СТР. 2310 + СТР. 2320 – СТР. 2330 + СТР. 2340 – СТР. 2350
Строку 2410 «Налог на прибыль» заполняйте только в том случае, если вы работаете на общей налоговой системе и платите налог на прибыль. Значение строки 2410 равно сумме строк 2411 и 2412.
Строка 2411 «Текущий налог на прибыль» — это сумма налога на прибыль, которая рассчитана по данным налогового учёта и отражена в декларации.
Строку 2412 «Отложенный налог на прибыль» используйте, если вы применяете ПБУ 18/02 «Учёт расчётов по налогу на прибыль организаций». Эта строка включает в себя налоговые разницы — отклонения между бухгалтерским и налоговым учётами. Чтобы заполнить строку 2412, сложите дебетовые обороты по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства», а затем из получившейся суммы вычтите кредитовые обороты по этим же счетам.
В строку 2460 «Прочее» заносите другие доходы или расходы, которые не были учтены выше, но влияют на чистую прибыль. Например, если вы используете специальный налоговый режим, то включайте в эту строку налог по упрощённой системе налогообложения или единый сельхозналог.
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» равна разности строк 2300, 2410 и 2460:
СТР. 2400 = СТР. 2300 – СТР. 2410 – СТР. 2460
Как отразить в отчёте справочные сведения
Ниже строки «Чистая прибыль» в форме № 2 находится справочная информация. Это показатели, которые по правилам бухучёта не влияют на чистую прибыль, но они входят в совокупный финансовый результат.
В строке 2510 отразите результат от переоценки внеоборотных активов, который повлиял на увеличение или уменьшение добавочного капитала.
В строке 2520 укажите сведения о прочих операциях, не включённых в прибыль или убыток, которые повлияли на величину капитала организации. Например, это может быть положительная курсовая разница по вкладам в уставный капитал в иностранной валюте.
В строку 2530 внесите данные о налоге на прибыль с операций, указанных в строке 2520. Для этого нужно значение строки 2520 умножить на применяемую предприятием ставку налога на прибыль. Это новая строка, которой до 2020 года не было в форме № 2.
Строка 2500 «Совокупный финансовый результат периода» — это чистая прибыль (убыток) из строки 2400, скорректированная с учетом дополнительных показателей из строк 2510, 2520, 2530.
СТР. 2500 = СТР. 2400 +– СТР. 2510 +– СТР. 2520 +– СТР. 2530
Строки 2900 «Базовая прибыль (убыток) на акцию» и 2910 «Разводнённая прибыль (убыток) на акцию» — это отдельный блок справочной информации. Они не влияют ни на чистую прибыль, ни на совокупный финансовый результат. Заполняйте их только в том случае, если ваша компания создана в форме акционерного общества.
Строка 2900 показывает, какая часть прибыли (убытка) приходится на одну обыкновенную акцию. Строка 2910 показывает снижение прибыли на 1 акцию, которое может произойти в будущем отчётном периоде. Подробно методика расчёта этих показателей изложена в Приказе Минфина РФ от 21.03.2000 № 29н «Об утверждении Методических рекомендаций по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию».
Что изменилось в порядке сдачи отчёта о финансовых результатах
Сроки сдачи бухгалтерской отчётности за 2020 год не изменились по сравнению с предыдущими периодами. Годовой отчёт, в том числе и форму № 2, за 2020 год нужно сдать до 31 марта 2021 года.
А вот формат сдачи бухгалтерских отчётов за 2020 год изменился — завершился переходный период. Если за 2019 год малые предприятия еще могли сдавать бухгалтерские отчёты на бумаге, то теперь исключений ни для кого больше нет. Все юридические лица обязаны сдавать бухгалтерскую отчётность за 2020 и последующие годы только в электронном виде. Это удобно делать с интернет-бухгалтерией «Моё дело», в которой бухгалтерская отчётность формируется автоматически и отправляется в ИФНС прямо из личного кабинета клиента.