что такое ретро бонус в бухгалтерском учете

Что такое и для чего нужны ретро-бонусы в торговле?

Торговля подчиняется законам рынка, а рынок – фактор динамичный, живой и постоянно меняющийся. Поэтому для ведения бизнеса в торговой сфере нужны дополнительные рычаги для повышения эффективности и стабильности рыночных процессов.

Одним из таких инструментов взаимодействия производителей, поставщиков и продавцов является система ретро-бонусов, широко распространенная на Западе и постепенно приживающаяся у нас.

Рассмотрим особенности отечественного применения ретроспективной скидки, тонкости ее налогового и бухгалтерского учета, а также правила оформления, познакомим с последними законодательными новшествами в этой области.

Смысл ретро-бонусов

Любая широкая торговая деятельность основана на взаимовыгодном сотрудничестве трех ключевых участников:

Вопрос: Как определить минимальную цену на алкогольную продукцию, в том числе при выплате ретро-бонуса хозяйствующему субъекту при приобретении определенного количества продовольственных товаров?
Посмотреть ответ

Каждый участник этой цепочки максимально заинтересован в «присутствии» на рынке, то есть осуществлении влияния, установлении выгодных условий. Поэтому инструмент, который обеспечивает выгоду в равной мере для всех участников, будет эффективным и востребованным, увеличит производительность и эффективность бизнеса.

Производителям выгодно, чтобы их продукция была востребована у дистрибьюторов, поставщики хотят, чтобы товар по выгодным ценам закупали продавцы, а те, в свою очередь, стремятся к выгодной реализации. Если последнее удалось, то в выгоде остается каждый участник.

Поэтому и была придумана система ретроспективных скидок на товар, или в обиходе ретро-бонусов или рибейта.

Продавец смог реализовать достаточное количество товара или выручить за него определенную сумму, значит, имеет право на возврат части средств, получение дополнительного товара, оказание бесплатной услуги, предоставление скидки.

Бонусная премия предоставляется «сверху вниз» – производителями для поставщиков либо дистрибьюторами для розничных распространителей. Таким образом, дистрибьюторы могут оказаться в положении как получающих, так и предоставляющих ретро-бонусы.

СПРАВКА! Слово «бонус» в переводе с латыни «хороший», «заслужить», в сфере маркетологии этот термин обозначает поощрительную премию, надбавку, вознаграждение сверх ожидаемого. Ретроспективная скидка на товар в России чаще называется «ретро-бонус», а в западной практике более употребительно английское слово «рибейт», обозначающее скидку или уступку.

Функции ретро-бонусов

Любой бонус в своей основе несет поощрительный и стимулирующий характер. Что касается ретро-бонусов в торговле, то основные цели их применения таковы:

За что могут предоставить ретро-бонус

Условия предоставления рибейта всегда должны оговариваться при заключении договора, поскольку они могут очень сильно отличаться. Система ретроспективных скидок за товар – гибкая система, позволяющая найти оптимальный вариант реализации в каждом конкретном случае. Чаще всего условия, на которых дистрибьюторы или продавцы могут рассчитывать на бонусы, опираются на выполнение или перевыполнение таких обязательств:

Виды ретро-бонусного вознаграждения

Честно заработанный поставщиком или реализатором розничных сетей ретро-бонус может быть получен в разной форме, заранее зафиксированной в тексте заключенного договора или дополнительных финансовых соглашений.

Принято несколько основных вариантов предоставления ретро-бонусов:

ВАЖНО! Чтобы избежать риска неприятностей с налоговой, размер любого ретро-бонуса не должен превышать 10% от суммы или объема сделки.

Документальное оформление рибейта

Как указывалось выше, ретро-бонусная скидка в торговле обязательно регламентируется нормативными документами. Главным актом, регулирующим «бонусные» взаимоотношения, является договор или дополнительное торговое соглашение о ретро-бонусах. Ключевые моменты, которые необходимо предусмотреть в этом документе:

К СВЕДЕНИЮ! Для уменьшения возможных налоговых и партнерских рисков рекомендуется подробно перечислять группы товаров, подпадающих под ретроспективную скидку, или их наименования, правильно употреблять единицы измерения товара (литраж, единица фасовки, вес, поштучно и т.п.), а также подробно описать сам механизм ретро-бонуса.

Ретро-бонусы: налоговый и бухгалтерский учет

Налогообложение по рибейту зависит от нескольких факторов.

В бухгалтерском учете ретро-бонусы могут быть отражены разными способами:

Новшество в ретро-бонусной системе от российских законодателей

24 июня 2016 года Госдума приняла, а 29 июня Совет Федерации одобрил поправки к Закону о торговле «О внесении изменений в закон «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ». В рамках этого закона вдвое снижен максимальный размер ретро-бонусов (с 10% до 5%), есть изменения и в сроках предоставления отсрочки. Пересмотрены и размеры административных штрафов за нарушение обязательств.

Последствия введения новой нормы закона пока непредсказуемы, общественностью, поставщиками и продавцами он принят неоднозначно.

Источник

Что такое ретро-бонус и как его получить

Обновлено 28 октября 2021

В условиях динамичных рыночных отношений мотивация и поощрение играют важную роль в успешном развитии бизнеса. Эффективным, и в то же время довольно простым инструментом стимулирования роста продаж и повышения лояльности клиентов является ретро-бонус, или ретроспективная скидка, часто используемый в западном мире, и постепенно приживающийся и в России.

О том, что такое ретро-скидка, принципы ее расчета и начисления, а также об особенностях оформления отчетности по данному вознаграждению — в этой статье.

Что такое ретро-бонус в торговле

Простыми словами, ретро-бонус — стимулирующее продажи вознаграждение, которое выплачивается поставщиками покупателям при соблюдении оговоренных условий. В торговле такая премия будет выплачена, например, производителем дилеру или дистрибьютору по достижении заранее оговоренного объема закупок или реализации.

Отличие ретро-бонуса от премии

Несмотря на то что ретро-бонус является самостоятельным рычагом воздействия на стимулирование продаж и довольно часто практикуется, законодательство не рассматривает его как отдельный инструмент. НК РФ идентифицирует такой бонус как премию, которую продавец выплачивает покупателю в денежном выражении в качестве поощрения за выполнение определенных пунктов контракта, например, за приобретение определенного объема товара.

При этом указанная премия также может являться по сути скидкой и представлять собой уменьшение договорной стоимости продукции, либо же сокращение суммы задолженности по поставкам.

Условия предоставления ретро-бонусов

Условия выплаты ретроспективной скидки, положенной дистрибьютору, могут быть различны, но всегда четко прописываются заранее, на этапе согласования договора поставки.

Следует учитывать также, что определенные ограничения накладываются на выплату ретро-бонуса для категории продовольственных товаров: решением Правительства РФ от июля 2016г. утверждено, что размер вознаграждения не может превышать 5% от цены приобретенной продукции, а в случае закупки отдельных видов социально значимых продовольственных продукции и вовсе запрещается.

Никаких ограничений на размер вознаграждения за закупку непродовольственного ассортимента на федеральном уровне пока нет, поэтому процент бонуса может быть любым при достаточной обоснованности подобной мотивационной политики для компании-поставщика.

Классификация ретро-бонусов

Ретроспективный бонус имеет несколько вариантов выплаты, информация о том, какой из них применим к конкретной ситуации, указывается в тексте договора или соответствующего дополнительного соглашения, подписываемого в обязательном порядке обеими сторонами.

Бонус товаром

Наиболее простым и распространенным видом ретро-бонусов в торговле является бесплатная поставка продукции. Однако такой вид отношений между продавцом и покупателем чреват возникновением дополнительных налоговых обязательств, по НДС у первого и по валовому доходу у второго.

Чтобы избежать возможных сложностей, важно:

В денежном выражении

Цена товара по договору уже включает в себя ретро-скидку, которая полагается к выплате по достижении установленного объема закупки. При этом в договоре обязательно должны быть прописаны:

В виде опциона

Опцион предполагает собой право, но не обязательство покупателя на приобретение товара по бонусной цене за определенный временной период.

В договоре необходимо конкретизировать условия получения опциона: сроки предоставления специальной цены, а также форму вознаграждения.

Как и в каком виде происходит начисление ретро-бонусов

Момент начисления

Способ предоставления

Чаще всего ретро-бонус выдается кредит-нотой, особенно при расчетах с покупателями из других стран. В учете кредит-нота погашается взаимозачетом задолженности. Но встречаются также и выплаты в денежной форме – данный способ аналогичен обычной оплате за товар.

Как рассчитать ретро-бонус

Расчет ретроспективного вознаграждения обычно происходит по следующей формуле:

Ретро-бонус=Сумма поощрения за закупку оговоренного объема товара + компенсация сопутствующих услуг.

Возмещению при расчете ретроспективной скидки могут подлежать следующие услуги:

В расчет не берется НДС, предъявляемый ритейлеру, а также стоимость акциза, если продукция подакцизная.

Пример расчета ретро-бонусов

Система расчета бонуса на примерах:

Что такое дополнительные ретро-бонусы и зачем они нужны

Несмотря на то что ретро-бонус имеет документальное подтверждение в виде имеющего юридическую силу договора, в котором четко прописана стоимость товаров, на деле бывает, что цена уже отгруженной и полученной покупателем продукции может подлежать пересмотру в меньшую сторону. Так, например, если договор на закупку был подписан в одном налоговом периоде, а отгрузка произведена уже в следующем налоговом периоде, поставщик имеет право сделать пост-скидку на цену товара.

Бухгалтерия проводит такую ретро-скидку с помощью отрицательного счета-фактуры. Использование подобного документа легально и правомерно с точки зрения закона с октября 2011г. Оформляется данная скидка не так уж сложно:

Юридическое оформление

Оплата ретро-бонуса – вид особых договорных обязательств, которые возникают между двумя сторонами в сфере торговли. Чтобы избежать недопонимания и проволочек, а также минимизировать риск проблем с налоговыми органами, важно оформить эти отношения правильно.

Договор о ретро-бонусе

Ретро-скидка — дополнительная мера вознаграждения, поэтому с целью упрощения учета подобных операций правильнее не привязывать данные вспомогательные выплаты к основному договору купли-продажи, а оформить отдельным договором.

Договор о ретро-бонусе — это ключевой документ, в котором согласованы обязанности сторон, и зафиксирован размер получаемой выгоды.

Важные моменты при оформлении договора:

Дополнительное соглашение

Это документ, по сути повторяющий сам договор. Соглашение, в отличие от договора, может быть как письменным, так и устным.

Зачастую соглашение дополняет уже подписанный договор, где прописывается размер бонусного поощрения и основные детали, касающиеся его получения, на конкретный промежуток времени, календарный месяц или иной краткосрочный расчетный период.

В дополнительном соглашении также указывается форма оплаты, процент и период получения бонусных средств.

Учет вознаграждения в документах

При учете ретро-бонуса необходимо четко выполнять следующие действия:

Бухгалтерский учет ретро-бонусов

В бухгалтерском учете отразить ретроспективную скидку можно двумя способами:

Поставщик может уменьшить доходную часть в том отчетном периоде, когда поощрительная скидка предоставлена дистрибьютору. Поскольку общая выручка уже отражена в учете за предыдущий отчетный период, то результатом данной корректировки будет переплата по налогу на прибыль. Решить вопрос возможно согласно статье 54 НК РФ, в которой описана возможность учета ретроспективной скидки не как доходов прошлого отчетного периода, а в расходной части текущего. Это позволит нивелировать расхождения бухгалтерской и налоговой отчетности.

Для отражения ретро-бонуса в бухучете используется проводка дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

С получением бонусного вознаграждения увеличиваются доходы покупателя, что ведет к пересмотру налога на прибыль. Для этого покупателю следует подать декларацию с уточнениями за предыдущий отчетный период. Также есть возможность учета поощрительной суммы в доходной части текущего периода согласно п. 1 ст. 268 и п. 2 ст. 272 НК РФ. Однако право на подобный учет придется обосновать и доказать в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа № А05-3807/2012 от 02.04.2013), поэтому в большинстве случаев предпочтительным является первый упомянутый способ.

Налоговый учет ретро-бонусов

Налогообложение ретро-скидок зависит от нескольких нюансов:

НДС при ретроспективной скидке регулируется п. 2.1 ст. 154 НК РФ, согласно которой выплата премии за приобретение определенного объема товаров не уменьшает стоимость отгруженных товаров для исчисления продавцом налоговой базы, если иное не предусмотрено договором.

Соответственно, поставщик не может пересчитать НДС, рассчитанный по осуществленной сделке, на сумму ретро-бонуса. Покупатель также не корректирует сумму налогового вычета по уже приобретенному товару.

Налог на прибыль организаций

Сумма перечисленного вознаграждения учитывается производителем как внереализационные расходы (ст. 272 НК РФ).

Покупатель учитывает бонусную сумму как внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Ретро-бонус – простой инструмент стимулирования продаж, который все чаще применяется контрагентами в торговых отношениях и в нашей стране.

Но при всей кажущейся простоте, важно ответственно подойти к юридическому оформлению данного бонуса, а также его последующему бухгалтерскому и налоговому учету, чтобы не навлечь на себя санкций за несоблюдение действующих законов.

Источник

Ретро-скидки и ретро-бонусы: это ошибка или доход?

Скидки – один из самых действенных способов привлечь клиентов или сохранить партнера на долгое время. В договорах между компаниями часто есть условия, выполнение либо соблюдений которых «проплачивается» отдельно. Это так называемые ретро-скидки или ретро-бонусы. Их получает покупатель за выполненные обязательств в прошедшем периоде, например закупку определенных объемов товара.

У бухгалтерии не возникает проблем при отражение в учете скидок, предоставленных в момент покупки. Здесь все просто: отгрузка осуществляется изначально по заниженной цене. В товарной накладной и счете-фактуре сразу указывается цена с учетом скидки. Этот вариант никаких последующих корректировок в учете и документах не требует.

Сложности есть в учете ретро-скидок за отгрузки, прошедшие ранее. Их учет зависит от того, влияет она на цену товара или нет.

Продавец учитывает скидки просто

Скидки или премии, в том числе за выполнение определенных условий договора, включаются во внереализационные расходы и уменьшают налоговую базу по прибыли. И это не зависит от того, когда предоставлена скидка.

Ретро-скидка приводит к переплате продавцом налога на прибыль за прошлый период. А, согласно пункту 1 стать 54 НК РФ бухгалтерия вправе не корректировать прошлые периоды, а учитывать изменения в текущем периоде, если ошибка привела к излишней уплате налога.

Таким образом, продавец отражает скидку в налоговом учете в составе внереализационных расходов как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде. Минфин давал разъяснения на эту тему в письме от 22.05.2015 № 03-03-06/1/29540.

В договоре с покупателем обязательно должны быть оговорены все условия предоставления скидок или выплаты премий.

Скидка может быть доходом Покупателя

Если скидка не уменьшает цену товара, она будет считаться доходом. Так происходит, когда покупателю после исполнения обязательств по закупке определенного объема товаров или услуг, продавец выплачивает премию.

В налоговом учете такие премии и бонусы считаются безвозмездно полученным имуществом. Днем признания внереализационного дохода будет дата подписания сторонами акта приема-передачи.

Таким образом, ретро-бонус или ретро-премию, при условии, что она не влияет на цену, бухгалтерия покупателя должна включить во внереализационные доходы. Но, как указал Минфин России в письме от 8 октября 2021 г. № 03-03-06/1/81707, это касается скидок, не влияющих на цену товара.

Скидка может быть ошибкой в налоговой базе Покупателя

У покупателя скидка, уменьшающая цену и полученная после покупки и отражения в учете приобретенного товара, влечет за собой изменение покупной стоимости, отраженной в налоговом учете.

Минфин считает, что в этом случае снижение цены нужно рассматривать как ошибку, допущенную в налоговой базе прошлого периода.

Как исправлять ошибки в налоговой базе

В налоговом учете ошибку исправляют в том периоде, за который она была фактически допущена. Вы, скажите, что исправить ошибку можно и в текущем периоде, если она привела к переплате налога. Да, таков общий порядок. Налоговая база из-за ретро-скидки уменьшится и появится переплата. Но, к сожалению, этот порядок не всегда можно применять, придется проявить осторожность.

Вычет по НДС и счета-фактуры в случае с ретро-скидками

В налоговом учете скидок есть еще много сложностей. Большой проблемой может стать НДС.

Покупатель до того, как получить скидку, уже принял товар к учету, и входной НДС принял к вычету. Затем была получена скидка, уменьшающая цену ранее приобретенного товара. НДС, в такой ситуации нужно восстанавливать согласно подп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Обо всем этом есть подробные разъяснения в бераторе Практическая энциклопедия бухгалтера:

Источник

Ретробонус в бухгалтерском учете

Ретробонус в бухгалтерском учете

Похожие публикации

Практически все крупные производители и оптовые фирмы продают свою продукцию (товары) через сеть представителей. Для того, чтобы мотивировать их к повышению качества работы, используются различные методы. Одним из наиболее распространенных является ретробонус – выплата, которую получают дистрибьюторы при выполнении определенных показателей. Рассмотрим, какими бывают виды этих вознаграждений и как их следует отражать в учете.

Понятие и условия выплаты ретробонусов

Ретробонус – это вознаграждение, которое производитель или оптовик использует для стимулирования работы своей дилерской сети. Частица «ретро» говорит о том, что бонус выплачивается после отгрузки партии товара. Также его начисление может при определенных условиях «задним числом» изменять финансовые показатели истекших периодов. Хотя лучше так не делать… Почему – рассмотрим в следующем разделе.

Данный вид вознаграждения выплачивается в следующих случаях:

Виды ретробонусов

Вознаграждения выплачиваются в следующих основных формах:

Бухгалтерский учет ретробонусов

То, как отражается ретробонус в бухгалтерском учете и в налогообложении, главным образом зависит от его отношения к цене поставляемой продукции.

С точки зрения упрощения документооборота целесообразно оформлять бонусы так, чтобы цена по основному договору не изменялась.

Проводки у продавца в этом случае будут следующие:

Далее учет зависит от порядка выплаты бонуса:

Для покупателя бонус будет являться прочим доходом:

Если же ретробонус влияет на цену ранее проданных товаров, то продавец должен будет выставить корректирующие документы (в т.ч. счета фактуры) и внести изменения в налоговый учет.

Покупатель в этом случае будет вынужден восстановить часть принятого к вычету НДС и также внести корректировки в учет по налогу на прибыль.

Если в договоре ничего не сказано об изменении цены поставки из-за ретробонуса, то «по умолчанию» считается, что цена остается неизменной. Но для надежности лучше условие неизменности цены прямо отразить в документе. Образец договора на ретробонус можно скачать ниже.

Вывод

Ретробонусы в торговле – это денежные вознаграждения или скидки, которые получают участники дилерской сети за выполнение определенных показателей. Наиболее простым с точки зрения организации учета является вариант начисления бонуса, при котором цена ранее проданных товаров не изменяется.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

Источник

Новости

К нам на Линию консультаций часто приходят вопросы по ретробонусам. Вопрос действительно трудный и имеет много нюансов.

Что такое ретробонус? Это бонус (скидка, премия), предоставленная покупателю после отгрузки товара. Давайте поговорим о ретробонусе, который не изменяет цену товара.

В договоре поставки должно быть:

— или прямо указано, что бонус не изменяет цену;

— или ничего не сказано о влиянии бонуса на цену.

Ретробонус может быть предоставлен любым из следующих способов:

1) выплатой покупателю денежной премии;

2) уменьшением долга покупателя по оплате товара на сумму скидки;

3) зачетом бонуса в счет оплаты следующей партии товаров.

В разных случаях учитывать ретробонус нужно по-разному и начислять налоги тоже.

Учет у покупателя:

НДС. Не надо:

— восстанавливать ранее принятый к вычету «входной» НДС по товарам, в связи с приобретением которых предоставлен бонус ( п. 2.1 ст. 154 НК РФ, Письмо ФНС от 17.07.2015 г. № СА-4-7/12693@);

— исчислять НДС с суммы бонуса, в том числе при получении денежной премии ( Письмо Минфина от 22.04.2013 г. № 03-07-11/13674).

— если договором предусмотрено, что бонус предоставляется автоматически при выполнении вами определенных условий, то на дату их выполнения;

— если договором предусмотрено, что бонус предоставляется на основании отдельного документа (уведомления, извещения), то на дату получения от поставщика такого документа;

— если бонус не был предусмотрен договором, то на дату подписания соглашения о предоставлении бонуса.

Ситуация 1. Продавец выплатил вам денежную премию. Тогда сумма премии признается в доходах на дату ее получения ( Письмо Минфина от 30.09.2013 г. № 03-11-06/2/40319).

Ситуация 2. Бонус уменьшает ваш долг по оплате товаров перед продавцом. В этом случае стоимость товаров в налоговом учете определяется уже за вычетом суммы бонуса. По этой стоимости они в дальнейшем будут учтены в расходах.

Ситуация 3. Сумма бонуса зачтена в счет оплаты следующей партии товара. Товары, со стоимости которых предоставлен бонус (первая партия), считаются полностью оплаченными и для целей налогообложения признаются по цене без учета бонуса. При получении же следующей партии товаров покупатель признает сумму бонуса в доходах ( Письмо Минфина от 12.05.2012 г. № 03-11-11/156).

ЕНВД. Если вы ведете только деятельность, облагаемую ЕНВД, то с суммы бонуса вам не надо платить никаких дополнительных налогов, в том числе при получении денежной премии ( Письмо Минфина от 21.02.2013 г. № 03-11-11/78).

Если вы совмещаете уплату ЕНВД с ОСН или УСН, то доходом, учитываемым для целей исчисления налога на прибыль или налога при УСН, признается часть бонуса, относящаяся к деятельности, не облагаемой ЕНВД ( Письмо Минфина от 09.09.2013 г. № 03-11-06/2/36949).

Учет у продавца:

НДС. Пересчитывать НДС, начисленный при продаже товара, и выставлять корректировочный счет-фактуру на сумму бонуса не надо ( п. 2.1 ст. 154 НК РФ).

— исчислить с суммы бонуса авансовый НДС по ставке 18/118 или 10/110;

— если договором предусмотрено, что бонус предоставляется автоматически при выполнении определенных условий, то на дату их выполнения покупателем;

— если договором предусмотрено, что бонус предоставляется покупателю на основании отдельного документа (уведомления, извещения), то на дату направления покупателю такого документа;

— если бонус не был предусмотрен договором, то на дату подписания соглашения о его предоставлении.

Налог при УСН. Налоговый учет бонуса зависит от того, когда он предоставлен — до оплаты товара покупателем или после нее.

Ситуация 1. Бонус предоставлен до оплаты товаров (уменьшен долг покупателя). В этом случае выручка от продажи товаров признается в сумме, поступившей от покупателя, т. е. за вычетом бонуса ( п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письмо Минфина от 11.03.2013 г. № 03-11-06/2/7121).

Ситуация 2. Бонус предоставлен после оплаты товара (в частности, выплачена денежная премия или сумма бонуса зачтена в счет оплаты следующей партии товаров). При предоставлении такого бонуса ( п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 07.02.2008 г. № 03-11-05/27):

— сумма бонуса в расходах не учитывается;

— выручка от продажи товаров, на которые предоставлен бонус, не уменьшается, т. е. выручка признается в доходах в полной сумме без учета бонуса.

Автор рубрики: Вита Казакова, эксперт консультант отдела ИППК

Источник