что такое прочие доходы и прочие расходы

09.07.202219.07.2022 admin 0 Comments

Учет прочих доходов и расходов

Прочие – значит, не имеющие прямого отношения к основной деятельности предприятия. Эти траты и доходы очень важны в рамках общей бизнес-практики компании, без них не обойтись, несмотря на то что они являются вспомогательными. Нередко бухгалтера затрудняются в отнесении финансовых результатов на правильную статью баланса. Сегодня разбираемся с прочими доходами и расходами.

Вопрос: Как отразить в учете, а также в бухгалтерской отчетности организации комиссию банка за выдачу кредита? Согласно учетной политике организации в целях бухгалтерского учета дополнительные затраты по займам и кредитам включаются в прочие расходы равномерно в течение срока займа (кредита).
Сумма комиссии составила 12 000 руб. (НДС не облагается). Срок предоставленного организации кредита на пополнение оборотных средств составляет девять месяцев. Бухгалтерская отчетность составляется на последнее число каждого календарного месяца. В налоговом учете применяется метод начисления. Отчетными периодами по налогу на прибыль признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.
Посмотреть ответ

Прочие – это какие?

Связь затрат и прибылей с основными либо «прочими» видами занятий организации прослеживается на основании данных из выписки ЕГРЮЛ. В этом документе закреплены виды деятельности фирмы, указанные как основные при регистрации. Если затраты или получение денег не связаны с ведением именно этих видов деятельности, они при учете должны быть отнесены к прочим.

Прочие доходы: определение

План бухгалтерских счетов 9/99 «Доходы организации» регламентирует отнесение финансов к тем или иным статьям. В главе 3 «Прочие поступления» приведен открытый перечень поступающих средств этого назначения. К ним бухгалтером принято относить:

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Список открыт – можно включить в него и другие финансовые поступления, отвечающие назначению «прочие». Они должны быть предусмотрены в учетной политике организации. Примеры таких доходов – излишки, обнаруженные при инвентаризации, остатки годных материалов или запчастей после утилизации и пр.

Если предприятие занимается грузоперевозками и попутно сдает в аренду склад, доходы от аренды следует относить к прочим. Но если основное занятие фирмы – аренда складов, то прибыль от этого будет основным, а не прочим доходом.

Какие расходы относят к прочим

Информация о прочих расходах содержится в упоминавшейся выше 3 главе ПБУ 9/99. Перечисление прочих расходов тоже содержится в открытом списке, это значит, что учетная политика вправе его расширить. Чаще всего приходится относить на баланс следующие виды прочих расходов:

ВНИМАНИЕ! Учетная политика вправе обосновывать отнесение к «прочим» и других видов затрат. Например, госпошлины и сумма налога на имущество прямо не указаны в списке основных расходов, их нет и в перечне «прочих», значит, предприятие самостоятельно может определить статью их учета.

Бухгалтерский учет

Прочие затраты и поступления учитываются бухгалтером на счете, специально предназначенном для этой цели – 91 «Прочие доходы и расходы». К нему обычно открываются субсчета:

Примеры проводок по прочим доходам и расходам

Налоговый учет прочих поступлений и затрат

В признании доходов и расходов прочими для целей налогообложения практически не возникает расхождений с бухгалтерским учетом, кроме некоторых нюансов, которые мы уточним ниже.

Прочие доходы и налоги

Законодательно эта операция регламентирована ст. 250 НК РФ «Внереализационные доходы» (их список закрытый, но более полный, чем перечень прочих доходов).

ВАЖНО! Если поступление не упомянуто в ст. 250 как внереализационное, значит, оно относится к основным.

В процессе налогового учета величина поступлений редко отличается от указанной в бухгалтерском балансе. Но появление таких отличий в некоторых случаях все же возможно.

Особенности налогообложения прочих расходов

НК РФ определяет все тонкости налогообложения, связанные с прочими расходами, в ст. 265 «Внереализационные расходы». Так же, как у доходов, их перечисление закрытое и не допускает расширения за счет других видов деятельности.

Некоторые прочие доходы не входят в налоговый учет, хотя и упомянуты как внереализационные. Их достаточно много, чаще всего бухгалтеру приходится сталкиваться со следующими.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Из-за разницы в налоговом и бухгалтерском признании расходов прочими образуются постоянные временные разницы, обусловленные применением ПБУ 18/02, использование которого для малого бизнеса является льготным.

Отражение прочих доходов и расходов в бухучете

В отчетности по бухгалтерии прочие доходы следует отражать в строке 2340 «Отчет о финансовых результатах» – ОФР. Прочие расходы должны быть отражены в строке 2350 со знаком «минус». Если на конец отчетного периода на балансе образуется дебиторская или кредиторская задолженность, прочие доходы и расходы можно внести в ее состав.

ВНИМАНИЕ! Суммы в ОФР и в налоговых декларациях иногда могут несколько различаться из-за приводимых разниц прочих поступлений и затрат в налоговом и бухгалтерском учете.

Источник

Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов (нюансы)

Общие положения бухучета прочих доходов и расходов

Бухгалтерский учет прочих доходов и расходов регулируется ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99, в которых представлены:

Принципы составления проводок для бухгалтерского учета прочих доходов и расходов регламентируются в плане счетов (приказ Минфина России от 30.10.2000 № 94н).

Чтобы было легче ориентироваться в указаниях ПБУ 9/99, ПБУ 10/99 и плана счетов, предлагаем ознакомиться с 2 наглядными таблицами: «Бухучет прочих доходов» и «Бухучет прочих расходов».

В них напротив отдельного вида дохода (расхода) можно увидеть:

Пример от КосультантПлюс:
Организация заключила договор аренды, по условиям которого она передает в аренду принадлежащее ей оборудование сроком на 1 месяц. Предоставление имущества в аренду не является для организации основным видом деятельности. Стоимость аренды 37 200 рублей, в том числе НДС 20%. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно узнайте, как организация отобразила прочие доходы в бухгалтерском и налоговом учете.

Бухучет прочих доходов

Дата внесения дохода в бухучет

Сумма доходов, фиксируемая в бухучете

Передача в аренду имущества, прав на интеллектуальную собственность

Дата расчетов, конец месяца

Сумма, указанная в расчетных документах, договоре аренды

Участие в уставных капиталах (УК) сторонних организаций, в совместной деятельности

Сумма, указанная в договоре реализации

Проценты по выданным займам

Дата расчета процентов по договору, конец месяца

Сумма процентов по договору.

Подробнее об отражении займов в бухучете читайте в статье «Учет займов и кредитов в бухгалтерском учете»

Санкции за несоблюдение условий договорных соглашений, возмещение убытков

Дата признания санкций нарушителем или дата решения суда о взыскании

Сумма, подтвержденная нарушителем или утвержденная решением суда

Безвозмездное поступление активов

07, 08, 10, 41, 43, 50, 51, 52

Дата безвозмездного поступления

Рыночная стоимость имущества или фактическая сумма полученных денежных средств

Прибыль предыдущих лет, найденная в текущем году

02, 05, 60, 62, 76 и т. д.

Фактическая величина найденного дохода

Списание долга с прошедшим сроком исковой давности

Последний день срока исковой давности

Положительные курсовые разницы

50, 52, 55, 57, 60, 62, 66, 67, 76

Дата расчета в валюте, конец периода

Разница между суммой расчета (актива) в валюте и рублях

ТМЦ, оставшиеся от списанных вследствие чрезвычайных ситуаций активов, обнаруженные в ходе инвентаризации

Источник

Счет 91 бухгалтерского учета

Зачем нужен счет 91

Итог работы бизнеса — прибыль или убыток. Компании тратят и получают деньги не только в своей основной деятельности: есть другие источники поступлений и направления платежей. Например, производитель может зарабатывать на продаже остатков сырья, торговая компания — сдавать в аренду склады. А в числе расходов почти каждого бизнеса есть обслуживание расчетного счета. Все это — прочие доходы и расходы.

Больше примеров в таблице:

Важно, что в список не попадают поступления и затраты, которые стали чрезвычайными.

Учет по счету регулируют ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. Согласно им на счете отражаются доходы и расходы двух видов:

Счет 91 — активный или пассивный

Счет 91 относится к категории смешанных, или активно-пассивных. На нем одновременно учитываются и активы, и пассивы. А его сальдо переменчиво — оно может быть только по дебету или только по кредиту.

По кредиту 91 счета в течение месяца отражают доход от прочих источников, а по дебету — прочие расходы. В конце месяца обороты по дебету и кредиту сопоставляют, из большего вычитают меньший и получают результат. Если сальдо оказалось кредитовым, доходы превысили расходы, и у компании сформировалась прибыль по прочей деятельности. Если наоборот — убыток.

На конец каждого месяца сальдо на счете оставаться не должно. Оно списывается на счет «Прибыли и убытки».

Аналитический учет

У аналитического учета по 91 счету две задачи:

Дать возможность определить финансовый результат по каждой операции;

Разделить доходы и расходы на операционные и внереализационные, чтобы упростить составление отчета о финрезультатах.

План счетов предусматривает три субсчета к бухгалтерскому счету 91:

Пример. ООО «Белый Дуб» во время коронакризиса поставило производство на паузу и решило сдавать станок в аренду, чтобы подзаработать. Ежемесячный платеж за аренду — 21 000 рублей, в том числе НДС 3 500 рублей. Амортизация — 3 000 рублей в месяц. Бухгалтер «Белого дуба» будет ежемесячно отражать следующие операции:

Дт 62 Кт 91.01 — 21 000 рублей — получен платеж от арендатора.

Дт 91.02 Кт 68 — 3 500 рублей — начислен налог с арендного платежа.

Дт 91.02 Кт 02 — 3 000 рублей — начислена амортизация станка.

Дт 51 Кт 62 — 21 000 рублей — деньги поступили на счет.

Но трех субсчетов мало, чтобы эффективно управлять организацией и с удобством составлять бухотчетность. Нужна более детальная информация о группах и видах доходов и расходов.

Второй вариант — открывать субсчета внутри следующих групп:

К каждой из групп можно открыть дополнительные субсчета, чтобы увязать показатели отчета о финрезультатах с субсчетами. Например, среди операционных доходов выделить проценты, доходы от участия в других компаниях и прочие поступления.

Корреспонденция счета 91 с другими бухгалтерскими счетами

Источником прочих доходов и расходов может стать практически любая деятельность организации, поэтому количество корреспондирующих счетов почти равно количеству счетов в плане. Мы собрали все номера в таблице.

Только по дебету	Только по кредиту
01 02 03 04 07 08 10 11 14 15 16 19 20 21 23 28 29 58 59 60 63 66 67 68 69 70 71 73 76 79 81 94 98 99	07 08 10 11 14 15 20 21 23 28 29 41 43 45 50 51 52 55 57 58 59 60 63 66 67 62 71 73 75 76 79 81 96 98 99

Стандартные операции с 91 счетом

Операции по 91 счету связаны с доходами и расходами. Поступления отражаются по кредиту счета. Рассмотрим типовые операции:

Проводка	Суть операции
Дт 41 Кт 91-1	В ходе инвентаризации найдены неучтенные товары.
Дт 63 Кт 91-1	Списаны остатки резерва по сомнительным долгам.
Дт 51 Кт 91-1	Получена арендная плата за предоставленное во временное пользование основное средство.
Дт 51 Кт 91-1	Получены проценты по выданному займу.
Дт 60 Кт 91-1	Отражена сумма кредиторки, по которой истек срок исковой давности.
Дт 62 Кт 91-1	Получен доход от продажи основного средства.
Дт 98 Кт 91-1	Активы получены безвозмездно.
Дт 99 Кт 91	Списание сальдо.

Бухгалтерские проводки, связанные с прочими расходами:

Проводка	Суть операции
Дт 91-2 Кт 01	Списана остаточная стоимость выбывшего основного средства.
Дт 91-2 Кт 02	Начислена амортизация по сданным в аренду основным средства.
Дт 91-2 Кт 10	Списана фактическая себестоимость подаренных другой компании материалов.
Дт 91-2 Кт 14	Создан резерв под снижение стоимости МЦ.
Дт 91-2 Кт 60	Списание дебиторки, нереальной к взысканию.
Дт 91-2 Кт 66	Уплачены проценты по кредиту.
Дт 91-2 Кт 51	Признана к уплате неустойка по договору.
Дт 91-2 Кт 94	Отражена недостача сверх норм, виновников нет.

Контур.Бухгалтерия поможет вести бухгалтерский учет. Сервис определяет доходы и расходы в соответствии с Налоговым кодексом РФ и учитывает, в какой момент их признать. Ведите учет, платите зарплату и сдавайте отчетность через интернет. Все, кто регистрируется в Бухгалтерии первый раз, получают пробный период на 14 дней.

Источник

Что такое прочие доходы и прочие расходы

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода.

(в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н)