что самозанятый указывает в чеке
Как безопасно рассчитываться с самозанятыми?
Заказчик должен получить от исполнителя правильно оформленный чек, чтобы занести вознаграждение самозанятого в статью расходов. Каждый чек — это фискальный документ, в котором должны присутствовать обязательные реквизиты. Рассказываем, какую информацию нужно отразить в чеке, и что делать, если самозанятый допустил ошибку.
Обязательные реквизиты
По данным ФНС, число плательщиков НПД по сравнению с январем 2021 года выросло более чем в 2 раза – с 1,6 млн до 3,5 млн чел. С начала действия специального налогового режима самозанятые заработали свыше 525 млрд руб. и сформировали более 419 миллионов чеков. При этом средний чек составил 1250 руб.
Получается, что бизнес все чаще прибегает к услугам самозанятых, а значит, предприниматели должны знать, как выглядит правильный чек. Согласно п. 6 ст. 14 закона № 422-ФЗ фискальный документ должен содержать:
название документа (то есть, само слово «чек»);
дату и время расчета;
ФИО и ИНН исполнителя;
указание на налоговый спецрежим;
наименование товаров, услуг или работ, за которые поступила оплата;
наименование и ИНН покупателя: этот реквизит формируется, если в этой роли выступает организация или ИП;
наименование и ИНН посредника – например, банка или электронной площадки, которые представляют интересы плательщика НПД в ФНС;
уникальный идентификационный номер чека – его присваивает налоговая в момент формирования фискального документа.
Кроме этого, самозанятый в описании товара (услуги, работы) может указать реквизиты договора ГПХ и другую поясняющую информацию: например, «Оплата по договору №1212 от 05.01.2021 за доставку груза по адресу ул. Ленина д. 46 кв. 55».
Варианты передачи чека
Самозанятый может сформировать чек как в приложении «Мой налог», так и с помощью ПО посредника – банка или торговой площадки. Согласно п. 5 ст. 14 закона № 422-ФЗ передать чек можно тремя способами:
Отправить сам чек или его скриншот по электронной почте, в мессенджер.
Продемонстрировать чек на экране своего устройства, чтобы заказчик мог считать QR-код и получить необходимую информацию.
Распечатать чек на бумаге и передать его заказчику (письмом, из рук в руки, через курьера и пр).
Формат передачи выбирается в приложении на стадии оформления чека, поэтому если заказчик хочет получить чек определенным способом, то лучше заранее оповестить об этом исполнителя.
Часто встречающиеся ошибки при оформлении чеков
Процедура оформления чека реализована таким образом, что пропустить этап внесения реквизитов невозможно. Однако при ручном вводе сведений часто возникают ошибки.
Неверно указана сумма расчета
Если самозанятый не до конца разобрался с тем, как функционирует спецрежим, то в чеке может встречаться сумма расчета за вычетом 6% налога. К примеру, предприниматель оплатил услуги на 1000 руб., а в присланном чеке указаны всего лишь 940 руб.
Ошибка в сведениях о заказчике
Плательщик НПД может формировать чеки для физических лиц и организаций: в первом случае ИНН не указывается, а во втором – обязателен. Если заказчиком выступает ИП, то чек следует выставлять как для организации: исполнители порой об этом не знают и выбирают позицию «Физическое лицо».
Кроме этого, ошибка может возникнуть при участии посредника, который занимался организационной работой, но не являлся заказчиком (и соответственно, ничего не оплачивал). Например, ИП Иванов обратился в кадровое агентство, чтобы ему подобрали 2-3 курьеров для срочной доставки заказов покупателям. Один из курьеров, получив оплату, отправил чек не предпринимателю, а кадровому агентству.
При оформлении чека должен быть указан тот же заказчик, что и в договоре ГПХ.
Из-за опечатки можно оформить чек на другую организацию, поэтому важно проверить каждую цифру.
Неверно указано наименование товара, услуги или работы
Вариантов несколько: самозанятый выбрал не тот пункт из списка, не уточнил, какую именно работу выполнил, либо просто сослался на договор: «Оплата по договору». ФНС может увидеть в этом признаки подмены трудовых отношений, инициировать внеплановую проверку, причем как исполнителя, так и заказчика.
Как исправить ошибки в чеке
В приложении «Мой налог» предусмотрена функция аннулирования чека. Это можно сделать в двух случаях:
при возврате полученной суммы – фискальный документ удаляется полностью;
в случае некорректно введенных сведений – приложение сформирует новый чек с прежней датой.
Важно заметить ошибку до того, как истечет срок договора, а сама сделка будет закрыта – в этом случае исправить данные будет невозможно, а организация не сможет использовать чек при расчете налога на ОСН или УСН «Доходы – расходы».
Эксперты советуют мониторить состояние чека в течение месяца с момента получения – то есть, до тех пор, пока самозанятый не оплатит налог с полученных доходов. Это исключит ситуации, когда недобросовестные исполнители аннулировали чеки после передачи информации в бухгалтерию заказчика. Если же подобная ситуация произошла, то компании придется начислять НДФЛ и взносы, так как ФНС посчитает, что деньги выплатили физическому лицу без статуса самозанятого.
Общие рекомендации
Чтобы обезопасить расчеты с самозанятыми, нужно:
Проверить, действительно ли данное лицо является самозанятым: сделать это можно на сайте налоговой службы.
Заключить договор ГПХ с выбранным исполнителем. В тексте обязательно указать, что в роли исполнителя выступает плательщик НПД, а заказчик освобождается от обязанности по уплате налогов и сборов согласно п. 8 ст. 2 закона № 422-ФЗ. Кроме этого, в договоре прописывается, что самозанятый обязан предупредить заказчика о прекращении деятельности и снятии с учета заранее. Подробнее – в нашей прошлой публикации.
В день оплаты убедиться, что исполнитель все еще является плательщиком НПД.
Получить чек и проверить правильность его заполнения, наличие всех реквизитов. Для ФНС наличие чеков обязательно – без них учесть сумму расходов на оплату вознаграждения самозанятого не получится. Любые акты выполнения работ считаются лишь дополнением к чеку и не могут его заменить (п. 8-10 ст. 15 закона № 422-ФЗ). Отправлять и хранить чек можно в любой форме. Электронный и бумажный фискальный документ равносильны.
В случае обнаружения ошибок – попросить исполнителя аннулировать чек и заполнить новый с той же датой. Система это позволяет.
В течение месяца проверять актуальность чека – это можно сделать по уникальному идентификационному номеру.
Документооборот при работе с самозанятым гражданином
Автор: Герасимова Н. В., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
Организация планирует заключить договор об оказании транспортных услуг (доставка продуктов питания для кафе гостиницы) с самозанятым гражданином. Какие документы необходимо запросить для заключения данного договора? Как осуществлять документооборот с самозанятым гражданином, учитывая, что он не ведет бухгалтерию и не составляет акты?
Документы при заключении договора
При заключении договора об оказании транспортных услуг с самозанятым гражданином у него можно запросить справку о его постановке на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД).
ФНС на своем официальном сайте ответила на вопрос, каким образом плательщик этого налога может получить справку о постановке на учет. Ответ таков:в мобильном приложении «Мой налог» и веб-кабинете, расположенном на сайте ФНС России https://npd.nalog.ru, «самозанятый» налогоплательщик может самостоятельно сформировать Справку о постановке на учет, в электронном виде, которая приравнивается к справке, выданной на бумажном носителе в налоговом органе.
Кроме того, проверить статус физического лица (является ли он самозанятым гражданином) организация может на официальном сайте ФНС по ссылке https://npd.nalog.ru/check-status/.
Документооборот
Единственный и обязательный первичный документ, который оформляется в рамках взаимоотношений с самозанятым гражданином, – это чек, который сам гражданин обязан сформировать и передать покупателю (заказчику).
Согласно ч. 8 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ организации – плательщики налога на прибыль при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у физических лиц, являющихся плательщиками НПД, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном ст. 14 указанного закона.
Таким образом, для организаций, заключивших договор об оказании услуг с самозанятым гражданином – плательщиком НПД, наличие чека, сформированного исполнителем (то есть самозанятым гражданином), обязательно для учета расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. А вот составлять акты оказанных услуг в целях документального подтверждения расходов в виде стоимости оказанных услуг не требуется (Письмо Минфина РФ от 26.03.2020 № 03-11-11/24008). В то же время это не означает, что стороны не могут составить акт оказанных услуг.
В частности, ФНС в Письме от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@, отвечая на вопрос о возможности учета в составе расходов денежных средств, уплаченных плательщику НПД, на основании акта по итогам месяца, а не на основании чеков, указала следующее.
Согласно положениям ч. 8 – 10 ст. 15 Федерального закона № 422-ФЗ для организаций и индивидуальных предпринимателей наличие чека, сформированного плательщиком НПД (продавцом, исполнителем), является обязательным для учета расходов при определении налоговой базы. Акт может выступать дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги, для целей налогового учета расходов покупателя, например при наличии предоплаты.
Порядок формирования и передачи чека
На основании ст. 14 Федерального закона № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, плательщик НПД обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику). Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение «Мой налог» установлены порядком использования данного приложения.
Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.
Чек передается покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе.
В электронной форме чек может быть передан путем:
направления покупателю (заказчику) на абонентский номер или адрес электронной почты, предоставленные им;
обеспечения покупателю (заказчику) возможности в момент формирования чека в месте продажи считать компьютерным устройством (мобильным телефоном, смартфоном или компьютером, включая планшетный компьютер) QR-код, содержащийся на чеке.
В связи с этим чек может храниться как в электронной форме, так и в распечатанном виде.
В чеке должны быть указаны:
1) наименование документа;
2) дата и время осуществления расчета;
3) Ф. И. О. (при наличии) налогоплательщика-продавца;
5) указание на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»;
6) наименования реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
8) ИНН юридического лица или ИП – покупателя (заказчика) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случае осуществления реализации указанным лицам. Обязанность по сообщению идентификационного номера налогоплательщика возлагается на покупателя (заказчика);
9) QR-код, который позволяет покупателю (заказчику) товаров (работ, услуг, имущественных прав) осуществить его считывание и идентификацию записи о данном расчете в автоматизированной информационной системе ФНС;
10) ИНН уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);
11) наименование уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (в случае их участия в формировании чека и (или) осуществлении расчета);
12) уникальный идентификационный номер чека – номер записи в автоматизированной информационной системе налоговых органов, который присваивается чеку в момент его формирования.
Обязанность передачи чека плательщиком НПД заказчику услуг установлена Федеральным законом № 422-ФЗ и корреспондирует его обязанности по отражению доходов от реализации таких услуг в налоговой базе. В случае нарушения соответствующих положений заказчик вправе сообщить об этом в ФНС, в том числе с использованием сервиса «Обратиться в ФНС России», размещенном на официальном сайте этой службы.
Из новости, размещенной на официальном сайте ФНС 29.10.2019:
Вопрос
Ответ
Каким образом юридическое лицо может оформить сделку с плательщиком налога на профессиональный доход?
При сотрудничестве юридических лиц с плательщиками НПД необходимо руководствоваться нормами гражданского законодательства, в соответствии с которыми сделки можно оформлять устно или письменно, обычным договором или с участием нотариуса.
Если сделка исполняется немедленно, то договор может быть заключен и в устной форме. В этом случае заключение договора будет подтверждаться уплатой заказчиком денег за оказанные услуги.
Оформление платежных документов при перечислении денег за товары, работы, услуги юридическими лицами происходит в общепринятом порядке.
Как происходит расчет между юридическим лицом и плательщиком налога на профессиональный доход?
При расчетах исполнитель – плательщик НПД обязан сформировать и передать компании-заказчику чек, сформированный в приложении «Мой налог». В нем содержатся такие сведения, как наименование товара, работ, услуг и ИНН юридического лица или индивидуального предпринимателя, который является заказчиком услуг. Этот документ и подтверждает расходы юридического лица.
Передача чека юридическому лицу происходит в момент расчета, если этот расчет произведен наличными денежными средствами или с использованием электронных средств платежа. При других формах расчета чек передается до 9-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором была произведена оплата
При заключении договора об оказании транспортных услуг у самозанятого гражданина можно запросить справку о его постановке на учет в качестве плательщика НПД. Самозанятый граждан должен сформировать и передать заказчику чек при произведении расчетов за оказанные услуги.
Самозанятые: инструкция по применению
С 1 января вступил в силу Закон № 422-ФЗ, который ввел в четырех регионах России новый налоговый режим — налог на профессиональный доход. Самозанятые в этих регионах должны отчислять от своих доходов в казну от 4 до 6 %. Расскажем, какие есть особенности и ограничения у нового спецрежима.
Про особенности спецрежима для самозанятых
Новый налоговый режим, действующий в Москве, Республике Татарстан, Московской и Калужской областях, позволяет физлицам, которые зарабатывают частным порядком, самостоятельно уплачивать налоги с вознаграждения, не регистрируясь при этом в качестве ИП. Однако речь идет исключительно о гражданско-правовых договорах — зарплата и иные вознаграждения по трудовым договорам под спецрежим не попадают (пп. 1 п. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ).
— Законодатель значительно смягчил налоговое бремя для самозанятых граждан, — говорит Елена Воробьёва, начальник отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Московской области. — Самозанятые, которые применяют новый налоговый режим, имеют право на вычет, но не более 10 000 рублей, а ставка налога составляет 4–6 % от дохода. Физлица и ИП, которые перейдут на новый спецрежим, смогут платить налог по установленным ставкам. Это позволит легализовать доходы от подработок без рисков получить штраф за незаконную предпринимательскую деятельность. Кроме того, самозанятые также не обязаны представлять декларацию по налогу на профессиональный доход. Контролировать уплату налогов самозанятый может через мобильное приложение «Мой налог», с его же помощью можно будет сняться с учета в качестве плательщика НПД.
Про чеки для самозанятых
В мобильном приложении «Мой налог» можно также сформировать специальный чек, который, однако, отличается от всем знакомого чека онлайн-ККТ (ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Его можно распечатывать на обычном принтере или направлять заказчику по электронной почте или с помощью QR-кода. Обязательные реквизиты чека приведены в п. 6 ст. 14 Закона № 422-ФЗ.
— Налогоплательщик должен сформировать чек и передать его покупателю (заказчику) в момент расчета, — говорит Андрей Ламакин, руководитель Управления ФНС по Калужской области. — При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее девятого числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.
К примеру, репетитор Светлана заработала за месяц 40 000 рублей. Чтобы заплатить налог со своего заработка, ей нужно будет установить на свой смартфон приложение «Мой налог» и сформировать там электронный чек. Приложение автоматически рассчитает сумму налога:
40 000 × 0,04 = 1 600 рублей.
В чеке должны быть указаны:
1) наименование документа;
2) дата и время осуществления расчета;
3) фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика-продавца;
5) указание на применение специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»;
6) наименования реализуемых товаров, выполненных работ, оказанных услуг;
8) ИНН юрлица или ИП — покупателя (заказчика) товаров (работ, услуг, имущественных прав) при реализации указанным лицам. Обязанность по сообщению ИНН возлагается на покупателя (заказчика);
9) QR-код, который позволяет покупателю (заказчику) товаров (работ, услуг, имущественных прав) считать его и идентифицировать запись об этом расчете в автоматизированной информационной системе федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов;
10) ИНН уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (если они участвуют в формировании чека и (или) осуществлении расчета);
11) наименование уполномоченного оператора электронной площадки или уполномоченной кредитной организации (если они участвуют в формировании чека и (или) осуществлении расчета);
12) уникальный идентификационный номер чека — номер записи в автоматизированной информационной системе налоговых органов, который присваивается чеку в момент формирования.
Если самозанятый сотрудничает с организациями и ИП, то такой электронный чек позволит компаниям учитывать в составе расходов затраты на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав) у плательщиков НПД как при общей системе налогообложения, так и при УСН (п. 8 и 9 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). Чек также дает организациям право не начислять страховые взносы по выплатам в пользу самозанятых (п. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). При этом страховые пенсионные взносы самозанятые могут уплачивать добровольно.
Актуальная справочно-правовая база для бухгалтера: консультации экспертов, ответы на бухгалтерские, налоговые, юридические и кадровые вопросы.
Про ограничения спецрежима
При всех своих преимуществах спецрежим имеет два существенных ограничения — финансовое и территориальное.
Согласно п. 8 ст. 4 Закона № 422-ФЗ, самозанятые, чьи доходы, учитываемые при определении налоговой базы, в текущем календарном году превысили 2,4 млн рублей, не могут применять спецрежим. Соответственно, когда доходы налогоплательщика превышают установленный лимит, он утрачивает право на применение специального налогового режима (а вместе с ним — и право на выдачу чеков, и на освобождение соответствующих доходов от НДФЛ) непосредственно с даты превышения (п. 19 ст. 5 Закона № 422-ФЗ).
Кроме того, местом ведения деятельности самозанятого должна быть территория соответствующего субъекта Российской Федерации, включенного в эксперимент. Именно в нем спецрежимник встает на налоговый учет.
Однако закон не урегулировал порядок определения места, где самозанятый осуществляет деятельность. Закрывать этот пробел пришлось налоговой службе. В недавнем письме ФНС России разъяснила следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона № 422-ФЗ применять специальный налоговый режим могут физлица, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов, включенных в эксперимент. Субъект РФ, на территории которого ведется деятельность в рамках данного специального налогового режима, физлицо определяет самостоятельно и указывает при переходе на спецрежим (п. 2 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). При этом осуществление данной деятельности на территории нескольких субъектов РФ не допускается (п. 3 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).
В этой связи физическое лицо не может быть самозанятым на территории нескольких субъектов РФ, включенных в эксперимент. Соответственно, в этом случае доходы, полученные от оказания услуг в другом субъекте РФ, включенном в эксперимент, в рамках спецрежима не облагаются.
В то же время если самозанятый оказывает услуги как в субъекте, включенном в эксперимент, так и в субъектах, не включенных в эксперимент, и при регистрации в качестве самозанятого им выбран субъект, включенный в эксперимент, то при соблюдении остальных ограничений, предусмотренных Законом № 422-ФЗ, такое физическое лицо вправе применять спецрежим в отношении всех доходов, поименованных в Законе № 422-ФЗ, вне зависимости от того, где реально выполнялись работы или оказывались услуги (письмо ФНС России от 21.02.2019 № СД-4-3/3012@).
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Вся правда о проверках и штрафах для самозанятых
Недавно СМИ облетела радостная новость — налоговикам запретили проводить проверки самозанятых без разрешения Управления оперативного контроля ФНС (Письмо ФНС от 26.06.2019 № ЕД-4-20/12490@). А за что вообще можно оштрафовать самозанятого? Возможно ли это сделать без проверки (в привычном «бухгалтерском» смысле)? И как вообще проверяют самозанятых?
Сразу оговоримся — в качестве самозанятых мы имеем в виду плательщиков налога на профессиональных доход (НПД). Какими еще бывают самозанятые — смотрите здесь.
Нарушен порядок формирования чека для покупателя
Загадка из российских налоговых реалий: кто может не применять онлайн-кассу, но чек покупателю обязан выдать? Правильный ответ: официально зарегистрированный самозанятый.
Система «Мой налог», по сути, исполняет функцию ККМ. Плательщик НПД должен передавать данные о каждом случае получения дохода в ФНС. И формировать чек для передачи покупателю.
Если это не сделать, вот вам первый повод оштрафовать самозанятого по ст. 129.13 НК РФ — за нарушение порядка выдачи чека. Обратите внимание: подобным нарушением порядка считается невыдача чека или выдача неправильного чека. Сроки, в которые надо выдать чек, оговорены отдельно.
Чек сформирован с опозданием
В какие сроки и как надо выдавать чек, прописано достаточно подробно (п. 3 ст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Если оплата производится наличными деньгами и (или) с использованием электронных средств платежа, то чек нужно выдать в момент расчета — в электронном или бумажном виде.
Интересный момент — в расчетах между самозанятым и его покупателем может быть посредник (п. 2 ст. 7, п. 2 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Видимо, имеется ввиду ситуация, когда некое лицо (критерии в законе не уточняются) набирает самозанятых и действует как агент, получая деньги и передавая самозанятым их долю.
Если в расчетах участвует посредник, то самозанятому формировать и выдавать чек не надо. Можно предположить, что заниматься выдачей чеков должен тот самый посредник (чеков из «Мой налог» или чеков ККМ — история пока тоже умалчивает).
Обо всех расчетах через посредника налогоплательщику НПД все равно нужно известить свою ФНС не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Видимо, надо все-таки выбить один чек на посредника на сумму заработанных через него денег за месяц.
Если не сформировать чек вовремя — ждите штраф по ст. 129.13 НК РФ.
Размер штрафа
Если самозанятый попался на мухлеже с чеком в первый раз, предусмотрен штраф в размере 20% от суммы, которую он не пробил или пробил с опозданием.
Если попался повторно в течение 6 месяцев — в «штрафной» бюджет придется отдать всю сумму, по которой накосячил с чеками.
Как же проверяют самозанятых?
Пока налоговики не придумали ничего лучше старой доброй практики «подсадных уток».
Например, предлагаете вы услуги помощи в домашнем хозяйстве через интернет. С вами связывается заказчик, вы приходите, что-то делаете, получаете оплату, а чек не выдаете. Ваш заказчик гордо демонстрирует вам удостоверение инспектора ФНС и далее по сюжету. Метод отработан налоговиками еще на кассах-«не онлайн». Просто, надежно и практично, как говорится…
Еще возможен вариант, когда получатель услуг самозанятого окажется чем-то недоволен и «настучит» в ФНС, что данный самозанятый еще и чеки не выдает. Но такие случаи в нашей стране все-таки редкость.
Ну и, конечно, налоговики могут запросить данные о поступлении денег на счета самозанятого и сравнить их с тем, что прошло через «Мой налог» (правда, запрос в банк возможен, когда в отношении самозанятого инициирована налоговая проверка). И если налоговая докажет, что это выручка,— поступившие суммы будут считаться доходом самозанятого.
Кстати, презумпция невиновности налогоплательщика, провозглашенная п. 6 ст. 108 НК РФ, далеко не всегда на практике срабатывает.
А если регистрации самозанятого нет?
Если у вас вообще нет регистрации в качестве самозанятого и вы попались на оказании платных услуг, то штрафовать вас будут иначе — как ведущего предпринимательскую деятельность без регистрации этой деятельности и уплаты налогов с нее.
А главное — вас не будут рассматривать как самозанятого, чтобы на вас не распространялись поблажки по запрету на проверки, предусмотренные на 2019 год.
Выводы
«Не проверять самозанятых» на практике вовсе не означает, что не будут проводить проверки «физиков», которые заняты какой-то приносящей доход деятельностью вне трудовых договоров и ГПД.
Максимум, на что может рассчитывать официально зарегистрированный самозанятый, который попался на «хитростях» с чеками, — это на то, что без разрешения спецуправления ФНС налоговики «на месте» не станут проверять движение денег по счетам за весь период деятельности.
Вместе с тем, ничто не мешает инспекторам заявить в спецуправление, что у них имеется подтверждение нарушений в работе самозанятого. И вполне возможно, что разрешение на детальную проверку они таким образом получат.
Ну а если «физик» не зарегистрирован никак, действуют вообще другие правила: проверять и штрафовать будут по полной программе как за незаконную предпринимательскую деятельность и неуплату налогов.